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2016年稅務師《稅法二》專家點評：稅前扣除（03.04）
【練習日期】2016年03月04日
某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產(chǎn)于2014年7月開發(fā)完成，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為（ ）萬元。
A. 30
B. 39
C. 33.5
D. 43.5
【正確答案】 D
【答案解析】 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：
180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元），該研究開發(fā)費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）
【點評】本題目正確率50.50%。本題目主要考核無形資產(chǎn)的折舊攤銷和研發(fā)費用加計扣除的知識點。研發(fā)費用可以加計50%扣除，這是考試中經(jīng)?？己说模l(fā)生20，可扣20+20*50%=30；另外一個是攤銷，7月完成，從當月開始攤銷，這是與固定資產(chǎn)不同的地方，固定資產(chǎn)是從次月開始計提折舊。這道題目掌握好這兩點基本就沒有什么問題了。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務師易錯題專家點評每周連連看（02.29-03.06）
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