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稅務(wù)師稅法二每日一練:境內(nèi)外所得稅(03.16)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2021/03/16 09:21:14 字體:

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單選題

中國居民企業(yè)A公司控股了一家甲國B公司,持股比例為50%,B公司持有乙國C公司30%股份。B公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得總額為1000萬元,其中來自C公司的投資收益為300萬元,按10%繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額為30萬元,當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計(jì)算后實(shí)際繳納所在國所得稅額為210萬元,稅后利潤為760萬元,全部分配;假設(shè)A公司申報(bào)的境內(nèi)外所得總額為15000萬元(已考慮所有調(diào)整因素),其中取得境外B公司股息所得為380萬元,已還原向境外直接繳納10%的預(yù)提所得稅38萬元。該公司境內(nèi)外所得實(shí)際應(yīng)納所得稅額為(?。┤f元。

A、3265 

B、3625 

C、3562 

D、3592 


查看答案解析
【答案】
B
【解析】
本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負(fù)擔(dān)的稅額=本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額(210+30)+符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760=(210+30+0)×(380÷760)=120(萬元)。即A公司就從B公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為120萬元。 甲國的應(yīng)納稅所得額=380萬元+甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負(fù)擔(dān)稅額120萬元=500(萬元),抵免限額=500×25%=125(萬元)。 甲國實(shí)際繳納稅額=直接繳納38萬元+間接負(fù)擔(dān)120萬元=158(萬元) 甲國:抵免限額125萬元,可抵免境外稅額158萬元,當(dāng)年可實(shí)際抵免稅額125萬元。 企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額-當(dāng)年可實(shí)際抵免境外稅額=15000×25%-125=3625(萬元) 【提示】:A公司申報(bào)的境內(nèi)外所得總額為15000萬元,已考慮所有調(diào)整因素,所以在計(jì)算時(shí)不用再考慮間接負(fù)擔(dān)120萬元。

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