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稅務師《稅法一》每日一練：增值稅加計抵減（03.12）
要想成功，就要耐得住寂寞，堅持方能苦盡甘來。今天的稅務師《稅法一》每日一練已奉上，快來練練吧！
單選題
某生活服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合增值稅加計抵減政策的適用條件。2022年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅為（?。┤f元。
A、50.80
B、44.20
C、54.00
D、49.00
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×15%＝32×15%＝4.8（萬元）
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額＝5＋4.8＝9.8（萬元）
抵減前應納稅額＝86－32＝54（萬元）
抵減后實際應納稅額＝54－9.8＝44.20（萬元）
【點評】本題考查的是增值稅加計抵減政策。
政策 | 計算 |
自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％，抵減應納稅額 | 當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×5％ |
自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，抵減應納稅額。 自2019年4月1日至2019年9月30日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，抵減應納稅額。 自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，抵減應納稅額 | 當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10％ |
自2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％，抵減應納稅額 | 當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×15％ |
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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