ACCA MA管理會計知識點解析（二）

The following data is available on the production and sales for the first three years of a company's new product.

                      Year 1     Year 2       Year 3

Production units       5,000      6,000        4,000

Sales units            4,000      6,000        5,000

Variable costs per unit，selling price and total fixed costs per year were constant over the three-year period. The company is considering the use of either marginal or absorption costing.

Which of the following statements is/are true ?

(1)Absorption costing will show a lower profit than marginal costing in year 1.

(2)Marginal costing will show a lower closing inventory valuation than absorption costing in year 2.

(3)Total profit over the three-year period will be the same under both methods.

A (1) only

B (2) only

C (3) only

D (2) and (3)

【解析】

邊際成本是指的多生產(chǎn)一個產(chǎn)品所增加的成本，由于固定成本在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)是不變的，所以這里邊際成本就是指的變動成本。

AC吸收成本法，是把固定成本和變動成本都分攤到了生產(chǎn)的每一個產(chǎn)品中，所以產(chǎn)品的成本中既包括變動成本也包括固定成本，存貨的計價是包括了生產(chǎn)該產(chǎn)品的所有成本的。

MC邊際成本法，是只在產(chǎn)品成本中包含變動成本，固定成本作為期間費用扣除，所以在邊際成本法下，存貨成本中只包含變動成本，不包含固定成本。

第一年，生產(chǎn)大于銷售，存貨增加，由于吸收成本法下存貨中包含固定成本，所以吸收成本法下的期末存貨價值高于變動成本法下的存貨價值，cost of sales=期初存貨+當期采購-期末存貨，所以期末存貨價值越高，cost of sales越低，profit越高。所以第一個選項不對。

第二年，期初有存貨1000，生產(chǎn)和銷售都是6000，所以期末存貨是1000，由于吸收成本法下存貨中包含固定成本，所以吸收成本法下的期末存貨價值高于變動成本法下的存貨價值，即MC的存貨價值低于AC，所以第二個是對的。

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