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2020初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑精華：不征稅免稅區(qū)別
2020年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章“不征稅免稅區(qū)別”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
提問：
【免稅收入和不征稅收入】不征稅收入和免稅收入，怎么區(qū)別？
答疑老師回復：
需要我們把企業(yè)所得稅中的免稅收入和不征稅收入記憶，采用排除法，將免稅和不征稅的排除后，余下的就是屬于應稅收入。
免稅收入包括：
（1）國債利息收入
企業(yè)取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。
| 情形 | 稅務處理 |
| （1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期 | 從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅 |
| （2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債 | 其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免企業(yè)所得稅 國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù) 國債金額：按照國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定 |
| 轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）＝企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款－購買國債成本－持有期間尚未兌付的國債利息收入－交易過程中相關(guān)稅費 企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債取得的收益（損失）應計算納稅 |
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
（4）符合條件的非營利組織的收入。
不征稅收入包括：
| （1）財政撥款 | 各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金 |
| （2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 | ①對企業(yè)依法收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除 ②企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額 |
| （3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入 | 企業(yè)取得的各類財政性資金： ①屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計入企業(yè)當年收入總額 ②對企業(yè)取得的專項用途財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除 ③非專項用途財政性資金，應計征企業(yè)所得稅 |
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