2020初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑精華：股息紅利

2020年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章“股息紅利”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

提問：

【股息紅利】

為什么個人取得股息紅利要交稅，而職工以股份作為分紅依據(jù)的又不征稅了呢？另外，老師可以幫忙總結(jié)一下企業(yè)所得稅跟個稅里，確定投資企業(yè)分紅的哪些要交稅哪些不交稅嗎？

答疑老師回復(fù)：

個人所得稅：

股票股利，以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅；

股息和紅利收入按20%征收個人所得稅，非上市公司按正常稅率征收，上市公司實行差別征收。

財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》財稅[2015]101號  明確自2015年9月8日起，對個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，股息紅利所得按持股時間長短實行差別化個人所得稅政策。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓股票：個人買賣境內(nèi)上市公司的股票（限售股除外）、以及對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，暫免征收個人所得稅；轉(zhuǎn)讓非上市或境外股票，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅。轉(zhuǎn)讓股份，實際上是轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要繳納個稅, 個稅是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個稅。

個人取得的國債利息、國家重點建設(shè)金融債券利息和地方政府發(fā)行的債券利息收入免稅。

外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

儲蓄存款的利息免稅。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或轉(zhuǎn)讓股份，要繳納企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓收入減投資成本和相關(guān)稅費并入所得額。

分紅，企業(yè)所得稅上，符合條件的才免稅，不符合條件的要征稅。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

1、“符合條件”

（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”

（2）直接投資——不包括“間接投資”

（3）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足l2個月取得的投資收益）如果是非居民企業(yè)，取得的境內(nèi)企業(yè)分配的投資收益，按10%計算預(yù)提所得稅。

股票轉(zhuǎn)讓所得一般要將所得并入所得額計征企業(yè)所得稅，對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅只有取得的國債利息收入、地方政府發(fā)行的債券利息收入是免稅的。

采用權(quán)益法核算的投資收益稅法上不認，計稅時要調(diào)減。

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