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2017年CIA《內部審計實務》練習題：收集舞弊證據(jù)
2017年國際注冊內部審計師考試備考工作已經(jīng)開始，正保會計網(wǎng)校為了幫助參加2017年國際注冊內部審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，整理了相關練習題供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！
單選題
內部審計師在開展一項審計過程中，懷疑存在付款方面的舞弊，可能存在付款至虛假供應商的行為。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內部審計師決定進一步收集證據(jù)。以下哪個程序在進一步收集證據(jù)方面至有效？
a.使用審計軟件獲得具有異常特征的供應商名單；對向這些供應商付款事項進行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如貨物驗收報告等。
b.對年內已付款項進行抽樣，檢查各筆款項的審批手續(xù)。
c.對可代表被調查期間的驗收報告進行抽樣，并追蹤檢查經(jīng)批準的付款。
d.對上月收到的發(fā)票進行抽樣檢查，確定是否具有適當?shù)母犊钍跈?；并追蹤檢查驗收報告等支持文件。
【正確答案】a
【答案解析】
a通過審計軟件獲得異常的供貨商名單，并對其進行抽樣并追蹤支持文件（如驗收報告），可以得到付款是否合理或正確的證據(jù)，是有效的程序。
b因為所有付款都會有審批手續(xù)，所以僅僅檢查審批手續(xù)而不進一步追蹤檢查其相關支持文件（如驗收報告），無法取得是否舞弊的附加證據(jù)，因此對年內已付款進行抽樣不是至有效的程序。
c因為舞弊行為的付款很可能沒有驗收報告，因此對驗收報告抽樣很可能發(fā)現(xiàn)不了舞弊行為，該程序不是很有效。
d因為收到發(fā)票不一定馬上付款，而且僅對一個月的發(fā)票進行抽查不足以說明問題，因此這不是至有效的程序。
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