CMA管理會計(jì)綜合習(xí)題：內(nèi)部控制缺陷

隨著通信行業(yè)的改制, 政府開始放松管制，開始出現(xiàn)了小型的通信供應(yīng)商。SelectCom是其中一家供應(yīng)商，開始在東南區(qū)域運(yùn)營?；谀繕?biāo)客戶的需求，SelectCom在其整個服務(wù)區(qū)域內(nèi)設(shè)置了傳輸交換中心。交換中心主要由專為傳輸目的而設(shè)計(jì)的大型計(jì)算機(jī)驅(qū)動。為了使效率化，將更為小巧、且價格更為低廉的前端可編程計(jì)算機(jī)(PFCS)與交換中心相連接；根據(jù)業(yè)務(wù)需求將這些PFCS從場外轉(zhuǎn)移到場內(nèi)。除了將PFCS在站點(diǎn)間轉(zhuǎn)換之外，SelectCom還定期使用更新、更快和更為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)對其一些交換中心予以升級。

以下是SelectCom關(guān)于交換設(shè)備的搬遷、安裝和處置的一系列程序。交換設(shè)備的搬遷、安裝和處置將在項(xiàng)目制會計(jì)系統(tǒng)下報(bào)告。在項(xiàng)目代碼開放之前應(yīng)編制成本預(yù)算并獲得管理授權(quán)。應(yīng)對所有的設(shè)備安裝使用特定的項(xiàng)目代碼來核算，以便獲?。╝）應(yīng)用工程和軟件；（b）現(xiàn)場安裝任務(wù)；（c）硬件各自的成本費(fèi)用。交換設(shè)備的處理應(yīng)通過單獨(dú)的下線項(xiàng)目和每個場地的特定代碼來完成，而物理拆除設(shè)備的成本應(yīng)直接歸類為費(fèi)用。

工程部門應(yīng)向會計(jì)部門報(bào)告所有的項(xiàng)目完成情況，由會計(jì)部門安排關(guān)閉項(xiàng)目、增加或刪除固定資產(chǎn)記錄、從固定資產(chǎn)記錄中刪除相應(yīng)資產(chǎn)，并在總賬中恰當(dāng)記錄成本和資產(chǎn)。由會計(jì)部門備存的固定資產(chǎn)記錄用于按地點(diǎn)確認(rèn)設(shè)備及成本，以及計(jì)提折舊及繳納當(dāng)?shù)匚飿I(yè)稅。

通信行業(yè)中通常對交換設(shè)備按資產(chǎn)組計(jì)提折舊。因此，交換設(shè)備按照大型設(shè)備、中小型設(shè)備和其他類劃分資產(chǎn)組。退休人員應(yīng)記入各自的折舊備抵額。為此目的，開關(guān)設(shè)備分為大型計(jì)算機(jī)、中小型計(jì)算機(jī)和其他交換設(shè)備。到期不再使用的設(shè)備應(yīng)記入各自的折舊備抵賬戶。

當(dāng)SelectCom安裝新設(shè)備時，該公司將對即將移除且不搬遷的資產(chǎn)予以出售。因此，已要求內(nèi)部審計(jì)部確認(rèn)固定資產(chǎn)會計(jì)賬戶中的資產(chǎn)成本是否已按正確數(shù)額記錄。在進(jìn)行必要的審查之后，內(nèi)部審計(jì)部門匯編了以下調(diào)查結(jié)果：

1. 為了滿足市場預(yù)測和需求的不斷變化，工程部依據(jù)口頭建議和備忘錄轉(zhuǎn)移了PFCs和其他設(shè)備。此外，很多已完成的工作沒有編制預(yù)計(jì)成本。

2. 對于PFCs的每次傳輸，只向接收設(shè)備的交換中心分配一個安裝項(xiàng)目代碼。因此，所有的拆除、安裝和處置成本都在同一項(xiàng)目代碼下支付。以上種種，加上缺乏對項(xiàng)目成本的預(yù)計(jì)，使得追蹤特定的轉(zhuǎn)換設(shè)備成本變得異常困難。這會造成許多會計(jì)和財(cái)務(wù)計(jì)量的混淆。

3. 依據(jù)工程部門的建議，會計(jì)人員已經(jīng)關(guān)閉項(xiàng)目，并在固定資產(chǎn)記錄和總賬中添加/刪除相應(yīng)的成本費(fèi)用。

問題：

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部報(bào)告中提供的資料，

1.識別SelectCom公司存在的內(nèi)部控制缺陷；

2.描述SelectCom公司加強(qiáng)遵守程序、改進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)踐及消除這些缺陷的方法。

3. 識別內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告中的現(xiàn)行做法對會計(jì)和財(cái)務(wù)的影響。

解析：

1. 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部報(bào)告中提供的資料，SelectCom公司存在以下內(nèi)部控制缺陷：

a. 工程部門根據(jù)口頭建議和非正式備忘錄移動設(shè)備；

b. 很多工作沒有編制成本預(yù)算；

c. 對于每次設(shè)備搬遷只分配一個項(xiàng)目代碼；所有拆除、安裝和處置的相關(guān)成本都在同一項(xiàng)目代碼下支付。

2. 所有參與規(guī)劃和安裝設(shè)備的員工都應(yīng)接受項(xiàng)目會計(jì)程序的培訓(xùn)，并隨時了解新政策和程序；定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并與固定資產(chǎn)記錄進(jìn)行比較；對差異予以調(diào)查和分析。

應(yīng)該提供如下程序：

應(yīng)在指定項(xiàng)目代碼之前對所有的設(shè)備移動、安裝活動及預(yù)計(jì)成本費(fèi)用予以恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，項(xiàng)目授權(quán)文件代碼中應(yīng)包含所有經(jīng)授權(quán)文件的項(xiàng)目代碼，并且僅在獲得審批的書面工程指令后關(guān)閉。

3. 對會計(jì)的影響：影響會計(jì)記錄的可靠性---成本難以追溯到對應(yīng)的設(shè)備和場址；

對財(cái)務(wù)的影響：

a. 總成本超支，容易導(dǎo)致現(xiàn)金短缺；

b. 產(chǎn)生不必要的財(cái)產(chǎn)稅；

c. 由于工程部門的非規(guī)范運(yùn)營，資產(chǎn)可能被挪用。

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