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表外融資包括賬外融資、資產(chǎn)負債表外籌資、資產(chǎn)負債表以外融資。
表外融資的實現(xiàn)方式:
表外直接融資。以不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的特殊借款形式融資。如經(jīng)營租賃、代銷商品、來料加工等經(jīng)營活動不涉及到資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移與流動,會計上無需在財務(wù)報表中反映,但資產(chǎn)的使用權(quán)的確已轉(zhuǎn)移到融資企業(yè),可以滿足企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、緩解資金不足的需要。
表外間接融資是由另一企業(yè)代替本企業(yè)的負債的融資方式。至常見的是建立附屬公司或子公司,并投資于附屬公司或子公司,或由附屬公司、子公司的負債代替母公司負債。
表外轉(zhuǎn)移負債是融資企業(yè)將負債從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外。這種轉(zhuǎn)移可以通過應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、出售有追索權(quán)應(yīng)收賬款和簽訂產(chǎn)品籌資協(xié)議實現(xiàn)。其實,應(yīng)收賬款抵押借款性質(zhì),由于會計處理的原因使其負債轉(zhuǎn)移到表外。表外融資主要是負債融資,其積極的作用在于使企業(yè)能夠加大財務(wù)杠桿作用,尤其當財務(wù)杠桿作用在資產(chǎn)負債表內(nèi)受到限制時,可以利用表外融資放大財務(wù)杠桿作用,提高權(quán)益資本利潤率。同時為增加融資方式開辟融資渠道,特別是在表內(nèi)負債方式有限、渠道不通過時,通過表外融資可實現(xiàn)融資目的。
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