新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收考試資訊及
備考信息
CMA知識點：相關法案條款的整理
P1《財務規(guī)劃、績效 與分析》的第五章是關于內(nèi)部控制的講解，其中涉及到一些法案的條款看起來比較枯燥，但是在考試中還是經(jīng)常會考到，所以老師將這些條款總結了一下，今天，我們就來一起學習一下?？记皩⑦@些條款過一遍，說不定還會多拿下幾個選擇題呢！
（一）薩班斯-奧克斯利法案（SOX）
? 201條款：審計師職責范圍之外的服務（禁止的服務）
一個注冊的公共會計師事務所在對同一客戶執(zhí)行審計工作的同時，如果提供任何非審計內(nèi)容的服務，那將是“非法的”
? 203條款 – 審計合伙人輪換
每五年輪換一次
? 204條款：審計師向審計委員會報告
? 302條款：財務報告的公司責任
? 404 條款：管理層對內(nèi)部控制的評價
描述管理層關于為財務報告建立并維護一套適當?shù)膬?nèi)部控制結構及程序的職責
對截至發(fā)行人財政年度末該內(nèi)部控制結構及程序的有效性進行評估
? 407條款：有關審計委員會財務專家的信息披露
審計委員會中至少存在1名由SEC定義的“財務專家”
專家是否具有注冊會計師和審計師的教育和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，是否曾在發(fā)行人擔任過財務總監(jiān)、財務主管、會計主管或從事過相當職位的工作
（二）PCAOB審計標準第5號要求審計師在審計財務報告和內(nèi)部控制中遵循自上而下的風險評估(TDRA)法。
TDRA是將具體的風險因素應用于確定在內(nèi)部控制評估中所要求的工作范圍和證據(jù)的層級法。
TDRA的步驟是:
① 識別和評估公司層面的控制。
② 區(qū)分重要賬戶或重大披露
③ 認識與識別重要賬戶或重大披露相關的錯報風險
④ 從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補內(nèi)部控制缺陷。
⑤ 確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎的控制可作為補充。
⑥ 確定完成內(nèi)部控制評價所需的證據(jù)的性質、范圍和時間。
（三）《美國國外貪腐防治法》FCPA
該法案禁止在海外從事業(yè)務的美國公司為了獲得合同或業(yè)務而向外國政府支付賄賂。
滿足FCPA的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)：
① 按照管理層的一般授權或具體授權來執(zhí)行交易。
② 記錄交易，以便財務報表的編制符合GAAP或其他適用標準的要求，同時也用于維持資產(chǎn)會計責任。
③ 只有獲得管理層一般授權或具體授權，才可以接觸資產(chǎn)。
④ 將記錄的資產(chǎn)與實有資產(chǎn)相比較。兩次比較的時間間隔要合理，并采取適當?shù)拇胧┨幚矶咧g的差額。
正保會計網(wǎng)校CMA課程：老師授課、多樣化的題庫、自編教材書課同步、一站式考務服務，贈送CPE繼續(xù)教育，且有老師全程陪伴指導，快來加入吧！
更多推薦：
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號
