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高級經(jīng)濟師《財稅》必背知識點:銷售貨物增值稅的檢查,您掌握的如何了?臨近考試,抓緊時間背背以下重要的內(nèi)容吧!
納稅檢查
考點:銷售貨物增值稅的檢查
(一)交款提貨
在交款提貨銷售的情況下,如貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出,都作為銷售的實現(xiàn);按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額,作如下會計處理:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(二)預(yù)收貨款
企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時,確認(rèn)銷售實現(xiàn)
(1)企業(yè)收到貨款時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
(2)當(dāng)貨物發(fā)出時,再轉(zhuǎn)作收入,計算相應(yīng)增值稅
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(3)月底,結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(三)分期收款
分期收款:商品已經(jīng)交付,貨款分期收回
(1)按書面合同約定的收款日期:作為銷售收入的實現(xiàn)時間,也就是納稅義務(wù)的發(fā)生時間。
(2)延期收取的貨款具有融資性質(zhì),其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸。
賬務(wù)處理:
(1)收入:企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定。
(2)公允價值:未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價格。
(3)長期應(yīng)收款(不含稅)-主營業(yè)務(wù)收入=未實現(xiàn)融資收益。
【注意】不論企業(yè)在合同規(guī)定的收款日期是否收到貨款,均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入,并計算應(yīng)納稅款,同時按分期收款銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
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