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2017年高會考試臨近,網(wǎng)校特整理了2017高級會計師考試案例分析題:責任中心評價指標,含答案解析,高會備考加油!
甲公司為國有大型集團公司,實施多元化經(jīng)營。該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動,旨在“以計劃落實戰(zhàn)略,以預算保障計劃,以考核促進預算”,實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。
在2015年10月召開的會議要點如下:
(1)總體發(fā)展方面。由于明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變,競爭激烈,企業(yè)應當加大研究和開發(fā)費用,開發(fā)新的產(chǎn)品性能、型號、規(guī)格和質量,提高產(chǎn)品競爭能力。
(2)預算管理分工方面。預算管理委員會是公司內部預算管理的決策部門,由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負責人共同組成,預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
(3)目標利潤方面。甲公司2015年實際投資資本平均總額為25000萬元,為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模,計劃2016年初追加5000萬元營運資本,公司核定的投資資本回報率為10%。
(4)業(yè)績評價方面。主要涉及公司下設的利潤中心A的業(yè)績評價,該利潤中心的收入為15000元,變動成本為10000元,可控固定成本為800元,不可控固定成本為1200元,需要分攤的總部管理費用800元。
要求:
1.根據(jù)資料(1),指出甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的具體類型,并說明理由。
2.根據(jù)資料(2),指出甲公司預算管理分工中存在的不當之處,并簡要說明理由。
3.根據(jù)資料(3),依據(jù)目標利潤規(guī)劃方法,計算甲公司的目標利潤。
4.根據(jù)資料(4),分別計算A利潤中心的各指標,并說明如果要評價該利潤中心經(jīng)理的能力,適合采用哪個指標。
【正確答案】
1.甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的類型是產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。
理由:產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略是通過改進或改變產(chǎn)品或服務以增加產(chǎn)品銷售量的戰(zhàn)略。途徑包括開發(fā)新的產(chǎn)品性能、型號、規(guī)格和質量差異,通常需要大量的研究和開發(fā)費用。
2.不當之處:預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由:預算管理委員會是預算管理的決策機構。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構,在預算管理委員會的領導下工作,并向預算管理委員會報告工作。公司預算管理的所有工作不是全部由預算管理委員會負責的。
3.目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×10%=3000(萬元)(1分)
4.邊際貢獻=15000-10000=5000(元)
可控邊際貢獻=5000-800=4200(元)
部門稅前營業(yè)利潤=4200-1200=3000(元)
部門稅前利潤=3000-800=2200(元)
應該采用可控邊際貢獻作為評價指標,它反映了利潤中心經(jīng)理在權限和控制范圍內有效使用資源的能力。
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