精選：2022高會備考高頻問題解答（六）

2022年高級會計師備考正在進行中，備考過程中有遇到疑惑嗎？有沒有在網(wǎng)校答疑板咨詢？網(wǎng)校老師精選了2022高會備考學員咨詢的高頻問題及答案，匯總?cè)缦拢纯从心阋苫蟮膯栴}嗎？

【精選答疑一】【精選答疑二】【精選答疑三】【精選答疑四】【精選答疑五】【精選答疑六】

【精選答疑七】【精選答疑八】【精選答疑九】

1.會計崗位設置中的不相容職務。
常見的會計崗位中的不相容職務有：

①出納職務與收入、支出、費用的核算職務，與債權(quán)債務的核算職務，與稽核職務，與會計檔案的保管職務等均屬于不相容職務，應當予以分離；

②會計核算職務與相應的稽核檢查職務屬于不相容職務，應予分離；

③總分類賬的登記職務與相關(guān)明細分類賬的登記職務屬于不相容職務，應當分離；

④開展會計電算化的企業(yè)，電算化會計崗位中的軟件操作職務、審核記賬職務、電算審查職務、檔案保管職務等互為不相容職務，均應當予以分離。

2.貨幣資金業(yè)務中的不相容職務。
常見的貨幣資金業(yè)務中的不相容職務有：

①錢賬分管，即出納專職負責貨幣資金的收支業(yè)務，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不兼記總賬和債權(quán)債務等明細賬，不負責匯總記賬憑證，不抄寄各種往來結(jié)算賬戶對賬單。另一方面，除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領(lǐng)導、各種業(yè)務人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。
②出納與核對職務應分離，即庫存現(xiàn)金要由專人進行定期或不定期地進行盤點；銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應當由出納、管現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負責。

③支票的簽發(fā)除有專用公章外，還要有會計機構(gòu)負責人或企業(yè)負責人的私章同時蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。

④一切付款均須得到恰當批準，即付款經(jīng)辦人與審批人應當分離。

3.銷售與收款業(yè)務中的不相容職務。
銷售與收款業(yè)務主要有訂立合同、編制銷售單、發(fā)運貨物和開票收款等幾個業(yè)務環(huán)節(jié)，所涉及的不相容職務主要包括：
①銷售部門和銷售人員必須專職獨立，不得兼記會計部門銷售收入賬和應收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼任貨物采購。同時，其他部門及人員也不得兼辦銷售，即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務。
②銷售業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價的確定、銷售方式和結(jié)算方式、銷售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過恰當?shù)呐鷾剩磁鷾逝c經(jīng)辦應予以分離。
③開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應收賬款賬的記錄和收款應予分離，即負責銷售收入賬和應收賬款賬的會計不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷售收入賬和應收賬款賬最好由不同的會計人員負責。
④記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務，應予以分離，即企業(yè)應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員，按月向客戶寄發(fā)賬單。

4.注冊會計師可以對被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)表哪些意見類型？

注冊會計師可以對被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見、帶強調(diào)段的無保留意見、無法表示意見和否定意見。

5.風險應對策略。 

風險應對是對已發(fā)生的風險或已超過檢測預警臨界值的風險制定風險應對策略。風險應對策略包括風險承受、風險規(guī)避、風險分擔和風險降低。

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