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企業(yè)所得稅匯算清繳中,“營業(yè)外支出”中的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)要注意!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/05/02 18:25:16  字體:

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中,今天,網(wǎng)校和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)朋友們?cè)谏陥?bào)時(shí)要注意哦~~

企業(yè)所得稅匯算清繳中,“營業(yè)外支出”中的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)要注意!

01  資產(chǎn)損失 

資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>。

同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))有關(guān)規(guī)定,完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示:

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的,應(yīng)在《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。

02  公益性捐贈(zèng) 

公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)(?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù),并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示:

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn))的,應(yīng)在《A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

03  稅收滯納金、罰款、罰金等 

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失,不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對(duì)人交納的行政和解金,不得在所得稅前扣除。

提示:

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的,應(yīng)在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

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