企業(yè)向個人借款,涉稅處理大全!
在實(shí)務(wù)工作中,很多公司都會遇到資金不足,公司需要向個人股東及其他自然人大量借款的情況,涉稅方面如何處理,快來了解!
企業(yè)向個人借款支付利息,需要注意的稅務(wù)問題有以下幾個方面:
1.企業(yè)所得稅
公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求,利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等,另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。
(1)取得發(fā)票
企業(yè)對個人的利息支出,超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
不需要發(fā)票的情況
支付個人500元/次(或者每日累計(jì)500元)以下的零星支出,不需要發(fā)票,可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。
(2)滿足債資比及利率水平的要求
①非關(guān)聯(lián)方借款
支付給個人利息,滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
②關(guān)聯(lián)方借款
支付給關(guān)聯(lián)方個人的利息,需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。
3)公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.增值稅與附加稅
個人向企業(yè)借款取得的利息,屬于增值稅應(yīng)稅范圍,企業(yè)向個人支付利息時,個人需要繳納增值稅及附加稅。
注意:個人取得的借款利息收入低于500元/次,免征增值稅。
3.個人所得稅
個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時,應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
4.印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同,按照《印花稅法》規(guī)定,不需要繳納印花稅。
一般雙方都不涉及稅的問題,但這種借款方式存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn),可能會被認(rèn)定為偷稅。
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