重大變化！股權(quán)轉(zhuǎn)讓變了！多地稅務(wù)局發(fā)文明確！

近期，多地稅務(wù)局發(fā)文規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要求變更前必須先完稅！一起來看看吧~

一、多地明確！個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前必須完稅

近日，多地稅務(wù)局發(fā)文規(guī)定，要求個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股權(quán)變更登記的，在向市場監(jiān)管部門辦理登記時，必須持有稅務(wù)機關(guān)提供的《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》，也就是要“先完稅再變更”！

而此前，青島、天津、廣西、深圳、湖南、廣東、北京、湖北、安徽、重慶、蘭州、四川等地均已發(fā)布相關(guān)規(guī)定。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)機關(guān)檢查的重中之重，納稅人一定謹(jǐn)防風(fēng)險！

二、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳什么稅？

1、增值稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：不屬于增值稅征稅范圍；

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品”，免征增值稅。

政策依據(jù)：

（一）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù)4．金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?br/>

（二）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

4．證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

5．個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。”

2、個人所得稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：暫免征收個人所得稅（對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。)

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第八款規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?br/>

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十七條規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅?！?br/>

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）規(guī)定：“為了配合企業(yè)改制，促進股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅?！?br/>

3、印花稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征，立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：屬于證券交易印花稅范疇，出讓方按千分之一的稅率計算。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第二條本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價款的萬分之五；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五；商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財稅〔2014〕47號）的規(guī)定：“在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。”

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