一文梳理近期印花稅稅收優(yōu)惠政策

今年以來，多項稅費優(yōu)惠政策延續(xù)、優(yōu)化、完善，進一步激發(fā)經(jīng)營主體活力，穩(wěn)定市場預期、提振市場信心。今天對其中涉及印花稅的減免稅優(yōu)惠政策進行了整理，一起來學習吧！

一、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300 人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受以上優(yōu)惠政策。

二、金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅    

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

三、建設和運營公共租賃住房免征印花稅   

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025年12月31日前，（1）對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。（2）對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

【享受條件】

享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

四、銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權以物抵債免征印花稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

【享受條件】

抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構仲裁的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機構不良債權涉及的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

銀行業(yè)金融機構，是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行；所稱金融資產(chǎn)管理公司，是指持有國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構及其派出機構頒發(fā)的《金融許可證》的資產(chǎn)管理公司。

五、證券交易印花稅實施減半征收 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。

提示：證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

六、國家商品儲備單位免征印花稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

【享受條件】

商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上人民政府有關部門委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

承擔中央政府有關部門委托商品儲備業(yè)務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分(子)公司、直屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關部門委托商品儲備業(yè)務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

七、高校學生公寓租賃合同免征印花稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

【享受條件】

高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

八、農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程合同，免征印花稅。

【享受條件】

飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。 

對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

九、保險保障基金公司免征印花稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：

1.新設立的營業(yè)賬簿；

2.在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；

對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。

十、保障性住房免征印花稅  

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年10月1日起，對保障性住房經(jīng)營管理單位與保障性住房相關的印花稅，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造保障性住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

【享受條件】

享受稅費優(yōu)惠政策的保障性住房項目，按照城市人民政府認定的范圍確定。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國印花稅法》

2.《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

3.《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

4.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第33號）

5.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第35號）

6.《財政部 稅務總局關于減半征收證券交易印花稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第39號）

7.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第48號）

8.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施高校學生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第53號）

9.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第58號）

10.《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44號）

11.《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于保障性住房有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第70號）

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