小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票?
2022年4月1日后
小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票?
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2020年以來,小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策執(zhí)行了兩年,因此今年4月1日以后,一些納稅人會出現(xiàn)需要補開、換開前期發(fā)票的情況。因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
也就是說,今年4月1日以后,也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票,如果是納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù),仍應(yīng)按照當(dāng)時規(guī)定的征收率,開具相應(yīng)的發(fā)票。
>>舉例說明<<
一家增值稅小規(guī)模納稅人,有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷售收入,適用3%征收率,已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票,但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收,需要重新開具發(fā)票,4月1日之后,該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票,再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。
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