“以前年度損益調(diào)整”會計科目的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/05/24 11:41:45　　字體：大小

一、案例：

2016年9月份稅務局在對某公司進行注銷前檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司2014年度8月份將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶，金額達到160萬元，當時的賬務處理如下：

借：管理費用-辦公費 160萬元

　　貸：銀行存款 160萬元

以上賬務處理屬于錯帳。

二、調(diào)賬：

（1）調(diào)整2014年8月份12#憑證

借：固定資產(chǎn)-辦公設備 160萬元

　　貸：以前年度損益調(diào)整 160萬元

（2）補提企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 40萬元

　　貸：應交稅費-應交所得稅 40萬元

（3）結轉損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 120萬元

　　貸：利潤分配-未分配利潤 120萬元

（4）如需要補提法定盈余公積

借：利潤分配-未分配利潤 12萬元

　　貸：盈余公積-法定盈余公積 12萬元

三、解讀：

（1）“以前年度損益調(diào)整”，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。

（2）“以前年度損益調(diào)整”主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

（3）“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

（4）“以前年度損益調(diào)整”最終結轉后無余額。

（5）“以前年度損益調(diào)整”不需要設置二級明細科目，使用一級科目即可。（來源：郝老師說會計）

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【我要糾錯】責任編輯：大毛

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