財(cái)務(wù)工作說大也大，說小也不小。就拿會(huì)計(jì)人員每個(gè)月都要編制會(huì)計(jì)報(bào)表這件事來說。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是每個(gè)財(cái)務(wù)人每個(gè)月都需要進(jìn)行的工作，縱然是頻率如此之高的工作，有些關(guān)鍵點(diǎn)還是很多財(cái)務(wù)人員迷糊的所在。今天有請(qǐng)上市公司美女財(cái)務(wù)總監(jiān)向大家剖析財(cái)務(wù)報(bào)表編制中遇到的典型實(shí)務(wù)操作問題！

【名師檔案】

姓名：丁華

論壇昵稱：dinghua189

職務(wù)：財(cái)務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)從事工作：某大型汽車集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)

人生座右銘：“讀萬卷書，行萬里路，有耀自他，我得其助”------清代 梁紹壬

一句話描述職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)或心得：做人是一生修煉的過程，做個(gè)具有仁義禮智信品德的人，所有人都會(huì)看得到的。

對(duì)自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：篤學(xué)健行，成為優(yōu)秀的財(cái)務(wù)講師，桃李滿天下。

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：夯實(shí)專業(yè)知識(shí)，結(jié)識(shí)很多熱愛學(xué)習(xí)和熱愛生活的朋友

所授課程：三門，主要集中在報(bào)表編制與分析

《如何快速編制和分析利潤(rùn)表》

《資產(chǎn)負(fù)債表分析實(shí)務(wù)操作訓(xùn)練》

《現(xiàn)金流量表編制、分析實(shí)務(wù)》

【自我介紹】

有首歌名字叫做《走進(jìn)新時(shí)代》，里面有句歌詞我非常喜歡：“總想對(duì)你表白，我對(duì)生活是多么熱愛；總想對(duì)你傾訴，我的心情是多么豪邁”，這句歌詞恰恰概括了我在工作和生活中的狀態(tài)：是一個(gè)“熱愛狂”，熱愛學(xué)習(xí)、熱愛講課、熱愛旅行、熱愛烹飪……用熱愛一切的眼睛看待世界，世界在我的眼里豁達(dá)而寬廣；是一個(gè)性格豪爽的東北女漢子，專業(yè)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、厚重大氣的行事風(fēng)格、真誠坦蕩的寬廣胸懷讓我擁有不遜于男人的責(zé)任和擔(dān)當(dāng)；同時(shí)，又是那一盞臺(tái)燈下靜靜讀書的安靜女子，每晚睡前都要與書中的人物對(duì)話后方能睡的踏實(shí)，一天不學(xué)習(xí)就感覺這一天過的毫無意義……

這就是我，丁華，在2000年、2001年通過全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，然后一直在上市公司工作，經(jīng)歷了工業(yè)制造業(yè)、集團(tuán)財(cái)務(wù)、商業(yè)企業(yè)等，熟悉并操作過企業(yè)IPO上市審計(jì)、并購整合、工廠籌建等大型項(xiàng)目，在建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、流程搭建與梳理、全面預(yù)算管理等方面具有成熟經(jīng)驗(yàn)，目前為一家大型上市公司汽車銷售集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

剛畢業(yè)時(shí)，從最基礎(chǔ)的開票會(huì)計(jì)崗位做起，然后銷售會(huì)計(jì)，往來會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)，因認(rèn)真負(fù)責(zé)進(jìn)而提升至財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理，直至目前的財(cái)務(wù)總監(jiān)，可以說每個(gè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作崗位我都?xì)v練過，對(duì)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)特別扎實(shí)；具有近20年集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控、稅收管理經(jīng)驗(yàn)，10年財(cái)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)。業(yè)余愛好是講課，喜歡將專業(yè)知識(shí)分享給愛學(xué)習(xí)的人，無論講多長(zhǎng)時(shí)間，是線上課程還是線下課程，都不覺得疲憊，因?yàn)槌?jí)喜歡；多年組織、安排大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司、4S店的培訓(xùn)，曾先后為多名企業(yè)高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)管理人員、行政管理人員等不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同基礎(chǔ)的人進(jìn)行授課講解。

資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析實(shí)務(wù)操作典型問題！

問：請(qǐng)問老師業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以放在“工程物資”明細(xì)科目中嗎，我查了下都沒有說的太清楚，這個(gè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以放嗎？

答：不可以。準(zhǔn)則要求業(yè)務(wù)招待費(fèi)是費(fèi)用化列支，稅務(wù)上也有相關(guān)要求：按現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅有60%可以稅前扣除，并且不能超過銷售總額的0.5%之上限。按此推理，如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)資本化，資本化后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)將不受上述法規(guī)限制，在折舊、攤銷年限內(nèi)全部攤銷入了成本費(fèi)用。所以，這種方法是違背所得稅法的，是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面，稅務(wù)上也會(huì)要求調(diào)整出來。

問：老師請(qǐng)問下往來帳-應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的清理，是兩年以上還是三年以上可以清理，還有其他要求不？

答：沒有硬性要求，應(yīng)收作壞賬處理要有相關(guān)證據(jù)證明該筆債權(quán)目前已成為壞賬。

問：沒法證明呀，3年都沒有業(yè)務(wù)往來了？

答：會(huì)計(jì)上：沒有往來不可以作為認(rèn)定即是壞賬的理由，要有相關(guān)證據(jù)證明。按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，一筆應(yīng)收賬款在符合下列條件之一時(shí)，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：

（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。第三點(diǎn)，企業(yè)要做好追款記錄和債務(wù)人無法償付的書面證據(jù)。

稅法上：請(qǐng)參考《國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

現(xiàn)金流量表編制與分析實(shí)務(wù)操作典型問題！

問：目前我們關(guān)于銀行存款的自動(dòng)扣款和自動(dòng)給付利息等，主要有以下幾種：銀行手續(xù)費(fèi)、銀行賬戶管理費(fèi)、銀行詢證費(fèi)用、票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用，但是我搞不懂，各自是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的哪個(gè)費(fèi)用，經(jīng)常搞混，老師能幫我總結(jié)一下嗎？非常感謝！

答：對(duì)于企業(yè)銀行賬戶的自動(dòng)扣款和結(jié)息，可以按類別分為以下幾大類：

（1）銀行手續(xù)費(fèi)、銀行賬戶管理費(fèi)、銀行詢證費(fèi)用、票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

（2）利息收入：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)----收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

（3）銀行貸款利息支出：籌資活動(dòng)----分配股利、償付利息所支付的現(xiàn)金。

問：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”這項(xiàng)您說這個(gè)項(xiàng)目非常重要，在做現(xiàn)金流量表分析時(shí)，對(duì)該項(xiàng)目如何分析？

答：通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”可以判斷企業(yè)銷售收現(xiàn)率的情況，在實(shí)際工作中，有以下幾種分析方法：

（1）將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購進(jìn)商品、接受勞務(wù)付出”的現(xiàn)金進(jìn)行比較。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業(yè)的銷售利潤(rùn)大，銷售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)；?

（2）將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，可大致說明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重有多大。比重大，說明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，營(yíng)銷狀況良好；

（3）將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長(zhǎng)率越高，說明企業(yè)成長(zhǎng)性越好。

問：銷售商品收到的現(xiàn)金流等于銷售收入加減調(diào)整事項(xiàng)，但實(shí)際上銷售收入很多是刷卡行為，銀行收到的刷卡金額已經(jīng)是扣除手續(xù)費(fèi)的了，那么在按照公式計(jì)算這塊，兩者之間會(huì)相差刷卡手續(xù)費(fèi)金額，這個(gè)是正常的么？應(yīng)該是按公式計(jì)算為主，還是以實(shí)際收到的金額為主計(jì)算銷售現(xiàn)金流呢？

答：按公式進(jìn)行計(jì)算，銀行手續(xù)費(fèi)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，收支兩條線分開處理。

問：老師您好，我公司是租賃的房產(chǎn)11月份到期，對(duì)方稅務(wù)局代開發(fā)票，現(xiàn)因稅務(wù)局原因本年度不一定能開出發(fā)票，所以想咨詢一下這種情況下我公司本年度可否預(yù)提費(fèi)用入賬，對(duì)方公司預(yù)提收入入賬？感謝！

答：可以，只要在次年5月31日前取得發(fā)票就OK。

嘉賓互動(dòng)時(shí)間

2017年8月8日—8月22日。大家在工作中遇到什么問題，可以跟帖提問，嘉賓每天會(huì)一一解答哦！

點(diǎn)擊進(jìn)入論壇與嘉賓互動(dòng)>>

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