財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)一周熱點(diǎn)（2018.03.01）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/03/01 09:54:20　　字體：大小

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一、持有待售固定資產(chǎn)沒(méi)有賣(mài)出進(jìn)行轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理

問(wèn)：持有待售固定資產(chǎn)后來(lái)不屬于持有待售，假如可收回金額比不是持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高怎么處理？假如低又怎么處理呢？

提問(wèn)者昵稱(chēng)：空***

回答者：李老師

答：

非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類(lèi)別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量：

（一）劃分為持有待售類(lèi)別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類(lèi)別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷(xiāo)或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；

（二）可收回金額。

二、或有事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)

問(wèn)：預(yù)計(jì)負(fù)債要在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)嗎？或有資產(chǎn)是很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益還是基本確定能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)才確認(rèn)為資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)？

提問(wèn)者昵稱(chēng)：40903***

回答者：吳老師

答：

預(yù)計(jì)負(fù)債需要在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)債均不符合確認(rèn)的條件，所以不能在報(bào)表中列報(bào)，但是除非或有負(fù)債極小可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益留出，否則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣問(wèn)題

問(wèn)：由于意外自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料損失或盤(pán)虧，進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出嗎？

提問(wèn)者：17776303***

回答者：王老師

答：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條：　

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

因此，意外自然災(zāi)害損失不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)一周熱點(diǎn)（2018.02.08）

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