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財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)一周熱點(diǎn)(2018.06.07)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/06/07 11:42:05  字體:

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財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)一周熱點(diǎn)(2017.12.14)

一、如何確定印花稅納稅范圍

問(wèn):無(wú)法確定合同是否需要繳納印花稅怎么辦?

提問(wèn)者昵稱(chēng):wd52****

回答者:王老師

答:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第10條規(guī)定:“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”第26條規(guī)定:“納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的,應(yīng)及時(shí)攜帶憑證,到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。”

二、外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口退稅率

問(wèn):外貿(mào)企業(yè)4月份申報(bào)出口一批貨物,因船期拖班,報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)出口日期為5月1日,供應(yīng)商按照17%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票,外貿(mào)企業(yè)可否按17%申報(bào)出口退稅?

提問(wèn)者昵稱(chēng):2688****

回答者:李老師

答:

按照17%的退稅率申請(qǐng)退稅。

政策依據(jù):《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào)),其中第四條規(guī)定:自2018年5月1日起,原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整至10%。

第五條規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為,購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn),調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷(xiāo)售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間,以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

三、股東向企業(yè)借款的個(gè)稅

問(wèn):如果個(gè)人股東2017年5月向公司借款1600萬(wàn),在2017年12月31日前沒(méi)有歸還,到2018年才還,這種情況需要繳納個(gè)稅嗎?

提問(wèn)者:1597****

回答者:吳老師

答:

您好!針對(duì)這種情況,我認(rèn)為只要還款期限在2018年底之前就不需要交個(gè)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))第二條規(guī)定,納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào))第三十五條規(guī)定:加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理,對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

所以綜合兩個(gè)文件來(lái)看,"年度終了后不歸還"需要繳納個(gè)稅的借款是指期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款,但是由于各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策的理解上不同,穩(wěn)妥起見(jiàn),建議您再咨詢(xún)一下稅務(wù)局。

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