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企業(yè)有上期留抵稅額應(yīng)該如何填寫申報表?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/06/23 15:29:36  字體:

企業(yè)有上期留抵稅額,在本期申報時留抵稅額本月數(shù)為0,出現(xiàn)在本年累計數(shù)中,應(yīng)如何處理?

答:出現(xiàn)該問題納稅人一般為混業(yè)經(jīng)營納稅人,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅【2016】36號)附件第二條:“(二)增值稅期末留抵稅額。原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的,截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。”

企業(yè)若是需掛賬留抵,本月數(shù)應(yīng)該填寫為0,上月數(shù)據(jù)帶到本年累計列里面去。在試點(diǎn)實(shí)施之日前一般貨物的留抵稅額不能用來抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額,需要在以后的申報期內(nèi)按一般貨物銷項稅額的比例慢慢抵扣掉。

納稅人上期的期末留底稅額是0,但是本期申報時帶出上期期末留抵稅額的本年可累計數(shù)不為0,導(dǎo)致應(yīng)納稅額錯誤,需要到主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳處理。

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