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財稅問答平臺一周熱點（2018.01.04）
小編和會計實務(wù)欄目的財稅老師們?yōu)榇蠹艺砹诉@一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧！
一、總分公司匯算清繳
問：我公司是總分支構(gòu)的形式，分公司獨立核算（收入、成本、利潤），領(lǐng)取了非法人營業(yè)執(zhí)照，進行了納稅登記，企業(yè)所得稅如何匯算清繳，是季度分別預(yù)交，然后年度由總公司匯算清繳？還是分別進行匯算清繳？
提問者昵稱：6640****
回答者：吳老師
答：
總、分機構(gòu)企業(yè)所得稅實行按月或按季申報，就地預(yù)繳?？倷C構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額，按核定的分配比例，計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行。總機構(gòu)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，按規(guī)定的分?jǐn)偙壤嬎憧倷C構(gòu)和各分支機構(gòu)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)多退少補。
二、所得稅匯算清繳
問：利潤總額為負(fù)數(shù)匯算清繳時還需要做納稅調(diào)整嗎？如果需要，納稅調(diào)整該如何做帳務(wù)處理？
提問者昵稱：2015****
回答者：王老師
答：
利潤總額不論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，企業(yè)所得稅匯算清繳時都要做納稅調(diào)整。
納稅調(diào)整只是企業(yè)所得稅匯算清繳時計算稅款的調(diào)整過程，不用進行賬務(wù)處理。
三、商業(yè)保險企業(yè)所得稅稅前扣除問題
問：公司給員工購買的商業(yè)保險可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
提問者：1580****
回答者：王老師
答：
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第80號企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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