房地產(chǎn)企業(yè)銷售尾房應及時繳納“土地增值稅”

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/02/13 16:49:30　　字體：大小

案情簡介：

尾房銷售現(xiàn)象在房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中普遍存在的。

所謂尾房是指進入項目的清盤銷售階段所銷售的房產(chǎn)。

日前，地稅機關在對一家房地產(chǎn)企業(yè)進行風險應對過程時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2010年已進行了土地增值稅項目清算，已補繳了尾房稅款，

但在2011年企業(yè)將尾房進行了銷售，稅率按照預計稅率繳納了土地增值稅，我們稅務人員根據(jù)相關規(guī)定，按照實際增值額，追繳土地增值稅35萬元。

稅法分析：

目前，房企土地增值稅清算后尾房銷售執(zhí)行的文件依據(jù)，主要根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）的第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報。

扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算（單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積）。

納稅人已清算項目繼續(xù)銷售的，應在銷售的當月進行清算，不再先預征后重新啟動土地增值稅清算。

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