問：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表怎么填？

答：

查賬征收的小型微利企業(yè)怎樣填寫預(yù)繳申報(bào)表？

查賬征收的納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如自行判斷符合預(yù)繳期享受優(yōu)惠的條件，則不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，將計(jì)算的減免所得稅額直接填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表相應(yīng)欄次。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2014年第28號(hào)公告）規(guī)定，查賬征收企業(yè)按以下條件計(jì)算填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》（簡(jiǎn)稱“A類報(bào)表”）：

1、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬元（含10萬元）的，A類報(bào)表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”=第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×15%。

2、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，A類報(bào)表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄=第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×5%。

3、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過30萬元（含30萬元）的，A類報(bào)表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄=第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×5%。

注意：

1、第13行“減：減免所得稅額”的“累計(jì)金額”欄、第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“累計(jì)金額”欄，在每期預(yù)繳申報(bào)時(shí)均須根據(jù)當(dāng)期累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行重新計(jì)算并填列。

2、第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄不能大于“累計(jì)金額”欄與上期申報(bào)“累計(jì)金額”欄的差值。

3、當(dāng)?shù)?0行“實(shí)際利潤(rùn)額”的“本期金額”欄為負(fù)數(shù)或0時(shí)，第13行“減：減免所得稅額”和第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄應(yīng)填“0”。如第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”的“累計(jì)金額”欄為負(fù)數(shù)或0時(shí)，第13行“減：減免所得稅額”的“累計(jì)金額”欄應(yīng)填“0”，第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄和“累計(jì)金額”欄均應(yīng)填“0”。

4、納稅人如不符合享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的，在填報(bào)第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”時(shí)應(yīng)填“0”。

核定征收的小型微利企業(yè)怎樣填寫預(yù)繳申報(bào)表？

核定征收的納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如自行判斷符合預(yù)繳期享受優(yōu)惠的條件，則不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，將計(jì)算的減免所得稅額直接填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表相應(yīng)欄次。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2014年第28號(hào)公告）規(guī)定，核定征收企業(yè)按以下條件計(jì)算填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》，2014年版）》（簡(jiǎn)稱“B類報(bào)表”）：

1、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，B類報(bào)表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”=第6行“應(yīng)納稅所得額”×15%。

2、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，B類報(bào)表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄=第6行“應(yīng)納稅所得額”×5%。

3、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（含30萬元）的，B類報(bào)表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄=第6行“應(yīng)納稅所得額”×5%。

4、納稅人如不符合在預(yù)繳期享受優(yōu)惠條件的，核定征收企業(yè)在填報(bào)B類報(bào)表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”時(shí)應(yīng)填“0”。