如何計算非貨幣性資產投資個人所得稅的應納稅所得額、應納稅額

來源: 正保會計網校編輯： 2015/04/10 16:50:16　　字體：大小

問：如何計算非貨幣性資產投資個人所得稅的應納稅所得額、應納稅額？

答：根據公司法、企業(yè)會計準則、個人所得稅法的規(guī)定，以非貨幣性資產出資，應對非貨幣性資產評估作價，并據此入賬，經評估后的公允價值，即為非貨幣性資產的轉讓收入。

應納稅所得額＝非貨幣性資產轉讓收入－資產原值－轉讓時按規(guī)定支付的合理稅費

應納稅額＝應納稅所得額×20％

例1：2008年劉先生以1000萬元購得一塊土地。后其以此土地經評估作價2000萬元入股B公司。過戶時發(fā)生評估費、中介費等相關稅費100萬元。則劉先生以土地入股B公司時，應繳納個人所得稅180萬元【（2000-1000-100）×20％】。

例2：王先生、李先生最初各出資300萬元成立A公司。為促進企業(yè)發(fā)展壯大，王、李兩位與B公司達成重組協(xié)議，B公司以發(fā)行股份并支付現金補價方式購買王先生、李先生持有的A公司股權。其中，分別向兩位發(fā)行價值3000萬元的股份、支付300萬元的現金，在此過程中兩人各自發(fā)生評估費、中介費等相關稅費100萬元。那么，王先生、李先生應分別繳納個人所得稅580萬元【（3000＋300-300-100）×20％】。

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