其他企業(yè)承擔(dān)的增值稅能否作為進項稅額申報抵扣

來源: 每日稅訊編輯： 2015/05/08 13:54:40　　字體：大小

問：我公司前期從海外B公司進口一臺設(shè)備，使用一段時間后驗收時發(fā)現(xiàn)其中一個零件壞了，于是B公司免費提供已壞的零件，并委托報關(guān)行代繳進口增值稅和關(guān)稅，B公司支付給報關(guān)行代繳的增值稅和關(guān)稅，即該零件進口繳納的關(guān)稅和增值稅實際承擔(dān)者是B公司，但稅票上的繳款單位為我公司，我公司可否抵扣稅票上的增值稅？

答：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司是該零件的進口人，應(yīng)由貴公司繳納進口增值稅。貴公司與報關(guān)行沒有委托代理協(xié)議，報關(guān)行不是進口人，不屬于增值稅納稅義務(wù)人，不繳納進口增值稅。

對貴公司所述情形，為該進口增值稅和關(guān)稅，由報關(guān)行代付而已，再由海外公司向報關(guān)行支付。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；…

因此，該零件用于增值稅應(yīng)稅項目，貴公司取得該進口增值稅繳款書可以抵扣進項稅額。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

根據(jù)上述規(guī)定，報關(guān)行代付的該進口稅收，貴公司應(yīng)作為其他收入繳納企業(yè)所得稅。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：泥巴姐

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