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年終獎稅務籌劃技巧
年終發(fā)放的獎金即為年終獎。在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10個百分點，或者說，發(fā)放的年終獎一旦超出低檔稅率的臨界點——哪怕是1元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率最大相差10%。所以，建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標”的原則。
舉例說明如下：依據(jù)2005年9號文，年終獎可以除以12個月，按得到的數(shù)額適用相應的稅率。假設某單位發(fā)給職工小李年終獎18000元，除以12個月，為1500元，適用3%的稅率，納稅540元（18000×3%），小李拿到手的獎金為17460元（18000-540）；而發(fā)給小張年終獎18001元，除以12個月，為1500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元（18001×10%-105），小張拿到手的獎金為16305.9元（18001-1695.1）。
因多領1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本計算并列為下表所示：
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不同稅率超標發(fā)放年終獎納稅比較表 |
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| 臨界點（元） | 18000 | 54000 | 108000 | 420000 | 660000 | 960000 | 超過960000 |
| 稅率（%） | 3 | 10 | 20 | 25 | 30 | 35 | 45 |
| 納稅額 | 540 | 5295 | 21045 | 103995 | 195245 | 330495 | 無 |
| 若多發(fā)1元 | 18001 | 54001 | 108001 | 420001 | 660001 | 960001 | 無 |
| 稅率（%） | 10 | 20 | 25 | 30 | 35 | 45 | 45 |
| 納稅額 | 1695.1 | 10245.2 | 25995.25 | 123245.3 | 225495.35 | 418495.45 | 無 |
| 多發(fā)1元的凈損失 | 1154.1 | 4950.2 | 4950.25 | 19250.3 | 30250.35 | 88000.45 | -0.55 |
從上表可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88000.45元。所以，在發(fā)放年終獎時，一定要注意臨界點，牢牢把握“不超標”的原則。
應該強調的是，2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金的制度應該調整一下，將獎金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時使用2005年9號文的優(yōu)惠，以降低職工的個人所得稅。
建議：
一是可以通過分攤提成、年終獎等大宗收入的方式，降低員工收入的稅級，達到稅率的降低。在發(fā)放年終獎時，可以在當月收入與年終獎之間進行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級上，與之相對應的稅率也會降低，從而達到了規(guī)避稅收的目的。
第二種方式是年終獎收入的多元化，除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購買商業(yè)保險就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達到了合理避稅的目的。
相關法規(guī)閱讀：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》
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