實(shí)用好文增值稅應(yīng)該如何進(jìn)行稅負(fù)管理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/06/24 17:26:13　　字體：大小

導(dǎo)讀

增值稅，雁過拔毛的霸道稅。上世紀(jì)50年代，法國稅務(wù)總局局長莫里斯.洛雷設(shè)計(jì)了它。為了保證當(dāng)年法國政府的財(cái)政收入，這位“天才”的稅務(wù)官創(chuàng)造了這一新的流轉(zhuǎn)稅種。此稅一出，稅務(wù)征稅更理直氣壯了。不管企業(yè)掙不掙錢，只要做了生意就得交稅。也不管生意做成后企業(yè)有沒有收到回款，稅一刻也不得拖延。

增值稅是上個(gè)世紀(jì)50年代由法國稅務(wù)總局局長莫里斯。洛雷設(shè)計(jì)的，這個(gè)稅從它被設(shè)計(jì)的那一天開始就招人罵。為什么呢？因?yàn)樵鲋刀愂茄氵^拔毛的霸道稅，只要做生意，只要有交易，就會征稅。增值稅的征收是魚咬尾的模式，設(shè)計(jì)上就打壓了偷漏稅的空間，所以招嫉恨。

增值稅設(shè)計(jì)相對科學(xué)，圍繞增值稅的稅收籌劃空間很小，但依舊有方法進(jìn)行稅負(fù)管理。從增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算看，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅——進(jìn)項(xiàng)稅。如果想讓當(dāng)期增值稅少交一點(diǎn)，有兩個(gè)辦法：第一，讓當(dāng)期銷項(xiàng)稅小一點(diǎn)，第二，讓當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅多一點(diǎn)。要對增值稅進(jìn)行稅負(fù)管理，就應(yīng)從這兩方面入手。

1、怎么讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅少一點(diǎn)

第一，增值稅按收入來計(jì)算銷項(xiàng)稅，增值稅稅率有多檔，以前是13%和17%兩檔，現(xiàn)在增加了6%和11%兩檔。收入能否找出一部分適用低稅率呢？如果能，就不要攪在一塊不分開?；旌箱N售切分不開時(shí)，稅務(wù)默認(rèn)按照高稅率征收。如果我們能把高、低稅率的收入拆分開，當(dāng)期銷項(xiàng)稅自然會少一點(diǎn)。

第二，稅務(wù)對納稅人有視同銷售這一卡脖子的辦法。有一些納稅人想鉆稅務(wù)的空子，把公司產(chǎn)品用于員工福利和開拓市場，直接把它作為費(fèi)用，這樣可以嗎？會計(jì)這么做當(dāng)然行，但稅務(wù)要視同銷售。視同銷售，企業(yè)非常痛心，明明不是收入，但還要為此交增值稅，非常不劃算。所以對于企業(yè)來說，避免出現(xiàn)視同銷售，能直接減少銷項(xiàng)稅。

第三，要用足用好稅收優(yōu)惠政策。譬如，技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)合同免稅，服務(wù)出口、貨物出口免稅。

2、怎么讓進(jìn)項(xiàng)稅多上去

第一，選擇供應(yīng)商的時(shí)候，盡可能選擇一般納稅人。盡量不要選擇小規(guī)模納稅人，一是小規(guī)?？赡荛_不了專票，即便是在稅務(wù)局代開專票，開出來的稅點(diǎn)也比較低，對抵扣是不利的。另外，還要向員工灌輸一個(gè)概念，索取發(fā)票時(shí)要盡可能拿增值稅專票。

第二，避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是什么意思，指公司采購的商品沒用用于應(yīng)稅項(xiàng)目，在這種情況下稅務(wù)要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。出現(xiàn)這種情況非常糟糕，進(jìn)項(xiàng)稅需要計(jì)入成本費(fèi)用里邊。所以企業(yè)要規(guī)劃一下，盡可能不要出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情況，把能抵扣的盡可能用于抵扣。

第三，加速增值稅專票回流。不要出現(xiàn)需要進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，因?yàn)樵鲋刀悓Ｆ睕]有及時(shí)拿到到而導(dǎo)致交稅。

第四，取得了增值稅專票后及時(shí)認(rèn)證。專票認(rèn)證期限是180天，超過了這個(gè)天數(shù)未認(rèn)證，增值稅進(jìn)項(xiàng)只能計(jì)入成本，進(jìn)項(xiàng)稅等于損失了。

從銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩個(gè)角度降稅負(fù)，道理很簡單，關(guān)鍵在于會計(jì)要把日常工作做扎實(shí)做細(xì)。（作者：袁國輝經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會計(jì)）

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