我們財務(wù)人員在做納稅申報表的時候一定要小心謹慎，千萬別犯錯誤，要不然一個不小心就會為企業(yè)招致不必要的風(fēng)險與麻煩，費時費力。今天就給大家講講稅務(wù)關(guān)注的數(shù)據(jù)異常都在哪里、風(fēng)險點以及應(yīng)對辦法吧！

一、稅務(wù)申報表與財務(wù)報表是否對應(yīng)

（1）增值稅申報表中的銷售收入一般與財務(wù)報表的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計相等；財務(wù)報表中的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計與企業(yè)所得稅申報表上的營業(yè)收入相等

不相等情況是：營業(yè)外收入形成了增值稅銷項稅，營業(yè)外收入計入增值稅申報表的銷售收入，不相等有的時候需要解釋

（2）現(xiàn)金流量表中的支付的各項稅費，需與本年度上繳的各類稅費合計相同（包括企業(yè)所得稅匯算清繳以及1月份上繳的上年度稅金），不包括計提的

（3）企業(yè)所得稅預(yù)交申報表中的應(yīng)納稅所得額累計數(shù)應(yīng)等于利潤表的利潤總額累計數(shù)

（4）企業(yè)所得稅預(yù)交申報表中的營業(yè)收入與利潤表的營業(yè)收入一致，營業(yè)成本是利潤表的營業(yè)成本

（5）企業(yè)所得稅匯算清繳申報表，上半部分需要與利潤表完全相同

（6）企業(yè)所得稅匯算清繳申報表，固定資產(chǎn)調(diào)整表中的賬載固定資產(chǎn)原值和累計折舊，需要與資產(chǎn)負債表一致；無形資產(chǎn)原值－累計攤銷，需要與資產(chǎn)負債表的無形資產(chǎn)一致

（7）個人所得稅全員全額申報表中的工資欄目與賬面應(yīng)付工資的借方發(fā)生額一致

二、稅務(wù)申報表之間的對應(yīng)

（1）增值稅申報表中的銷售收入一般與與企業(yè)所得稅申報表上的營業(yè)收入相等

不相等情況是：營業(yè)外收入形成了增值稅銷項稅，營業(yè)外收入計入增值稅申報表的銷售收入，不相等有的時候需要解釋

（2）土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源表與房產(chǎn)稅、土地使用稅對應(yīng)。如果沒有房產(chǎn)稅、土地使用稅，那公司的房子是租賃的，公司需要繳納房租，對方應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅；如果公司房子租金是免租的，公司應(yīng)該代扣代繳房產(chǎn)稅，這個也是地稅稽查重點

（3）除了企業(yè)所得稅減免，其他稅種的各類減免，都應(yīng)計入營業(yè)外收入，在企業(yè)所得稅上體現(xiàn)

三、稅負率

月度增值稅稅負率：增值稅申報表上本月應(yīng)交增值稅/本月銷售收入

年度增值稅稅負率：增值稅申報表應(yīng)交增值稅累計/本年銷售收入

預(yù)計增值稅稅負率：預(yù)計本月應(yīng)交增值稅/預(yù)計本月銷售收入

增值稅稅負率低于行業(yè)稅負率，一般是稽查重點的單位

提高增值稅稅負率，唯一可以做的就是本期減少抵扣，留到下月再抵，下月抵扣再留一部分到下下個月抵扣。小企業(yè)如果要進行存貨盤點的，需要進行暫估，本期減少抵扣的，要做進應(yīng)付賬款暫估科目

例：2019年7月銷售收入500萬元，銷項稅65萬元，取得原材料采購發(fā)票兩張，一張400萬元，進項稅52萬元，一張200萬元，進項稅26萬元。如果全部驗證，增值稅會進行留抵，增值稅是負數(shù)。會計人員為了保險起見，交一點稅，處理方法，驗證抵扣1張400萬元的發(fā)票，留1張200萬元的發(fā)票

留的200萬元發(fā)票，到月底需要做暫估處理

借：原材料 200

貸：應(yīng)付賬款－暫估 200

企業(yè)所得稅連年虧損情況，是稽查重點！

四、報表科目異常

（1）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款長期掛賬；且超過100萬元

（2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，2－3年內(nèi)金額很大，而且沒有多少變化，變化20%以內(nèi)

（3）存貨一直在增加

（4）在建工程，長期不轉(zhuǎn)固（涉及房產(chǎn)稅）

（5）專項應(yīng)付款很大，（專項應(yīng)付款與營業(yè)外收入混淆，涉及企業(yè)所得稅）

（6）不是上市公司，資本公積很大（資本公積利得與營業(yè)外收入混淆，涉及企業(yè)所得稅）

（7）資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益負數(shù)

（8）資產(chǎn)負債表未分配利潤負數(shù)——需要解釋

（9）利潤表凈利潤負數(shù)——企業(yè)所得稅關(guān)注重點，需要分析解釋

（10）利潤表有營業(yè)外支出——企業(yè)所得稅可以扣除的營業(yè)外支出和不可以扣除的是否分離和調(diào)整

（11）利潤表主營業(yè)務(wù)收入負數(shù)

（12）利潤表管理費用負數(shù)，本期調(diào)整利潤，后期不得轉(zhuǎn)回

五、系統(tǒng)數(shù)據(jù)異常

（1）購進發(fā)票品名與本公司行業(yè)無關(guān)，與生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品也無關(guān)。

（2）銷售產(chǎn)品與本公司行業(yè)無關(guān)，與購進商品或者材料無關(guān)。

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