企業(yè)所得稅 ▏中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引

來(lái)源: 廣西稅務(wù)12366 編輯：那個(gè)人 2023/04/13 10:12:18　　字體：大小

政策要點(diǎn)

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

——《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）

申報(bào)方式

登錄廣西電子稅務(wù)局，進(jìn)入首頁(yè)-【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，點(diǎn)擊表單A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（如下圖）

填報(bào)表單A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

操作示例

情形一：中小微企業(yè)2022年11月購(gòu)買了一臺(tái)電子設(shè)備，入賬成本為550萬(wàn)元人民幣。假設(shè)資產(chǎn)原值和資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，且會(huì)計(jì)上的折舊年限和稅法相同，均為3年。

2022年該電子設(shè)備會(huì)計(jì)上的折舊額為152777.78（5500000/3/12）元，企業(yè)選擇一次性稅前扣除?？杉{稅調(diào)減5347222.22（5500000-152777.78）元。

在填報(bào)A105080時(shí)，需填寫(xiě)第6行的1、2、3、4、5、8列和第12.1行的第1、2、3、4、5、6、8列。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)填寫(xiě)如下圖。

中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引

情形二：企業(yè)2022年11月購(gòu)買了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬成本為600萬(wàn)元人民幣。假設(shè)資產(chǎn)原值和資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，會(huì)計(jì)上的折舊年限為8年，稅法上的折舊年限為10年。

2022年該機(jī)器設(shè)備會(huì)計(jì)上的折舊額為62500（6000000/8/12）元，企業(yè)選擇50%一次性稅前扣除，稅收折舊額為50000（6000000/10/12）,稅收上可享受加速折舊政策的資產(chǎn)計(jì)算的折舊額為3000000（6000000*50%），故可納稅調(diào)減2937500（3000000-62500）元。

在填報(bào)A105080時(shí)，需填寫(xiě)第3行的1、2、3、4、5、8列和第12.3行的第1、2、3、4、5、6、8列。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)填寫(xiě)如下圖。

中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引