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外建預(yù)繳增值稅稅款如何申報抵減？
問：我是一家跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的公司，之前在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳了增值稅稅款，請問我在機構(gòu)所在地申報時可以抵減嗎？申報表怎么填寫呢？
答：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。下面來一起看看具體的政策。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第五條規(guī)定， 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
第六條規(guī)定， 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
第八條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
下面看看具體如何填寫報表吧！
【案例一】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期增值稅申報應(yīng)納稅額6000元，外建預(yù)繳增值稅4000元，并取得預(yù)繳增值稅完稅憑證，在機構(gòu)所在地申報時，應(yīng)如下填寫增值稅納稅申報表附列資料（四）及主表：
【案例二】乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期增值稅申報應(yīng)納稅額4000元，外建預(yù)繳增值稅6000元，并取得預(yù)繳增值稅完稅憑證，在機構(gòu)所在地申報時，應(yīng)如下填寫增值稅納稅申報表附列資料（四）及主表：
【案例三】丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期增值稅申報應(yīng)納稅額5000元，外建預(yù)繳增值稅3000元，并取得預(yù)繳增值稅完稅憑證，在機構(gòu)所在地申報時，應(yīng)如下填寫增值稅納稅申報表：
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