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現(xiàn)在不少企業(yè)都是在老板個人名下的辦公樓辦公,這就涉及到一個問題:老板個人名下辦公房無償給企業(yè)使用,是否需要繳稅呢?今天我們就通過案例來說一說。
?案例一
假設(shè)老板個人名下有一套辦公房,原值1000萬元,現(xiàn)無償給企業(yè)使用,可以嗎?無償使用是不是也就無稅了?
答復(fù):
無償使用雖然是可以的,但是無租使用并不代表無稅。
雖然增值稅上不需要視同銷售了,但是房產(chǎn)稅是需要由使用人代為繳納的。
每年的房產(chǎn)稅=1000萬元*(1-30%)*1.2%=8.4萬元
參考政策一
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)第一條規(guī)定,無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
參考政策二
《財稅(2016)36號》文第十四條:下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(三) 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
?案例二
假設(shè)老板個人名下有一套辦公房,原值1000萬元,現(xiàn)投資入股給企業(yè)使用,可以嗎?有何稅負?
答復(fù):
可以的,雖然增值稅上不需要視同銷售,但是用實物資產(chǎn)入股,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,需要交納20%個稅,可以在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。
參考政策:
財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定:
一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。
二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。
個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
三、個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。
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