分紅是將當(dāng)年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項(xiàng)目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：利息、股息、紅利所得稅率20%，當(dāng)個(gè)人股東收到企業(yè)分配的股息和分紅時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納20%個(gè)人所得稅。

因此，股東的分紅表面上看起來(lái)非?？捎^，但在交稅后卻大為縮水。公司的股東可以是個(gè)人股東，也可以是公司法人股東。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)后，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，稅后利潤(rùn)按規(guī)定分配給股東。稅率如此之高，股東分紅如何稅務(wù)籌劃，學(xué)習(xí)一些常見(jiàn)基本技巧是必要的。

接下來(lái)就跟我一起來(lái)學(xué)習(xí)一下企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法吧！

（一）個(gè)人持股變?yōu)楣境止傻谋芏惙椒?/strong>

公司持股實(shí)際就是法人股東持有公司股份。與自然人股東不一樣的是股東為法人股東。法人股東一般是有限責(zé)任公司或股份有限公司。

即自然人通過(guò)有限公司的方式間接持股。這樣上市公司分紅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以這種方式就不會(huì)繳納個(gè)人所得稅。

（二）自然人通過(guò)合伙企業(yè)的方式間接持股進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于不采用合伙企業(yè)持股平臺(tái)將大大增加稅費(fèi)。如果采用公司制持股，尤其是擬上市的公司，當(dāng)員工投資公司制持股平臺(tái)再投資上市公司時(shí)候，當(dāng)員工的限售股轉(zhuǎn)讓時(shí)，就會(huì)面臨雙重征稅，理由如下：

①持股平臺(tái)屬于公司制，持股上市公司時(shí)候，其限售股轉(zhuǎn)讓在公司層面需要繳納企業(yè)所得稅

②持股平臺(tái)在分紅給持股的個(gè)人員工時(shí)又要代扣代繳20%個(gè)人所得稅

這樣最終轉(zhuǎn)嫁到員工的稅負(fù)就很高，不利于發(fā)揮員工的持股積極性，增加員工成本負(fù)擔(dān)。所以采用合伙企業(yè)持股平臺(tái)將會(huì)降低稅負(fù)。

（三）設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的基本稅率很低，節(jié)稅效果也是很不錯(cuò)的，因此就能夠?qū)崿F(xiàn)股東分紅合理避稅。所以，可以將股東分紅轉(zhuǎn)化為個(gè)獨(dú)企業(yè)對(duì)股東所屬企業(yè)的服務(wù)性收入，由股東所屬企業(yè)支付給個(gè)獨(dú)企業(yè)服務(wù)費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資完稅后法人將剩余資金以“備用金”進(jìn)行提現(xiàn)，也就能將這一筆資金提取出來(lái)，正常使用。這樣就可以起到一定的稅收籌劃的作用。

（四）私人企業(yè)分紅通過(guò)獎(jiǎng)金形式發(fā)放進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一般情況下，分紅一般是在年底進(jìn)行的，此時(shí)基本的納稅支出就會(huì)很多。若分紅在50萬(wàn)以下，采取年終獎(jiǎng)的形式可以稅務(wù)籌劃，因?yàn)橥ㄟ^(guò)計(jì)算比較具有一定的節(jié)稅效果。

（五）通過(guò)公司名義購(gòu)買(mǎi)來(lái)化解分紅個(gè)稅壓力的稅務(wù)籌劃方法

可以將因分紅產(chǎn)生消費(fèi)支出合法費(fèi)用化，比如本來(lái)想通過(guò)分紅來(lái)買(mǎi)房子，那就以公司名義買(mǎi)，作員工宿舍或投資性房地產(chǎn)，這樣就可以規(guī)避分紅產(chǎn)生的個(gè)稅支付。

（六）通過(guò)企業(yè)間利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來(lái)稅務(wù)籌劃

比如成立多個(gè)關(guān)聯(lián)公司或者是個(gè)體工商戶等，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，利用關(guān)聯(lián)公司的稅收優(yōu)惠或者個(gè)體工商戶的核定征收優(yōu)勢(shì)降低稅負(fù)。但是利潤(rùn)轉(zhuǎn)移時(shí)候定價(jià)要在合理范圍內(nèi)，若不合理，就會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）將持股企業(yè)注冊(cè)到國(guó)外稅收優(yōu)惠地來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（八）上市公司個(gè)人股東股息紅利所得向資本利得轉(zhuǎn)化稅務(wù)籌劃

就個(gè)人投資者而言，從被投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后未分配的凈利潤(rùn)中分配取得股息性質(zhì)的投資收益是利息、股息、紅利所得，個(gè)人投資者買(mǎi)賣上市公司股票暫免征個(gè)人所得稅。若個(gè)人股東持有上市公司股票，若持股期限沒(méi)有超過(guò)1年的，其股息紅利所得需要征收個(gè)人所得稅。若上市公司股息紅利不分配，個(gè)人股東不需繳納個(gè)稅，其應(yīng)當(dāng)?shù)玫降墓上⒉糠挚梢詮墓善眱r(jià)格的上漲得到補(bǔ)償。

（九）通過(guò)成立離岸公司的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

國(guó)際上的很多避稅地只對(duì)來(lái)源于本土的收入征稅，對(duì)來(lái)源于境外的收入則不征收任何稅收。所以可以在避稅地設(shè)立投資控股公司，譬如維爾京和阿曼群島等?？梢岳霉蓹?quán)轉(zhuǎn)讓，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓離岸公司，從被投資企業(yè)分回到的利潤(rùn)就不會(huì)被雙重征稅，也可以使投資收益達(dá)到最大化。

想要學(xué)習(xí)更多稅收籌劃知識(shí)，歡迎加入《業(yè)財(cái)稅融合模式下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)與稅收籌劃案例精講》，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅融合，成為高端會(huì)計(jì)人才！