很多會(huì)計(jì)，對(duì)于科目，胡亂入賬，只要表面不影響損益即可，殊不知這樣不僅多繳稅，還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，接下來就和小編一起來看看緣由！

職工福利

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策已明確規(guī)定，補(bǔ)助、餐補(bǔ)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、過節(jié)費(fèi)都直接入應(yīng)付職工工資中，而不是進(jìn)入職工福利！

其實(shí)日常工作中，小安發(fā)現(xiàn)，很多人把本可以不作為福利費(fèi)核算的費(fèi)用也計(jì)入福利費(fèi)，這個(gè)一方面并不符合會(huì)計(jì)核算要求，更重要的一方面呢，我們知道職工福利費(fèi)其實(shí)用它在稅收上并不劃算。

理由：企業(yè)所得稅上，它存在14%稅前扣除的限額，不僅如此，福利費(fèi)列支在增值稅還有不得抵扣的相關(guān)規(guī)定，更危險(xiǎn)的是，其可能還存在有個(gè)人所得稅的認(rèn)定問題。

①辦公用桶裝水計(jì)入職工福利費(fèi)。

職工福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，非給職工的勞動(dòng)補(bǔ)償，而是工作必須，計(jì)入“管理費(fèi)用”

多涉稅的理由：如果計(jì)入福利費(fèi)，首先，占用了福利費(fèi)的14%扣除限額，其次，在增值稅抵扣方面，會(huì)計(jì)計(jì)入福利費(fèi)，正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從記賬形式上很難自圓其說，容易讓人誤解，畢竟增值稅有規(guī)定，用于集體福利不得抵扣。

②公司購買茶葉、零食

不同的使用情況，對(duì)所入的科目也是不一樣的！畢竟會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式！

a、放在茶水間供員工飲用了。

此時(shí)屬于集體福利，購入茶葉計(jì)入職工福利費(fèi)即可。對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，所以無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票那么做不抵扣勾選處理就行了。

b、如果放在辦公室、會(huì)議室消耗。

自己人消耗了，計(jì)入辦公費(fèi)（財(cái)務(wù)、管理人員使用入管理費(fèi)—辦公費(fèi)，銷售人員使用，計(jì)入銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)）即可，取得專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

而a情況是放到茶水間，無法清楚核算哪個(gè)部門使用，只要是公司職工，都可以使用，就放入職工福利費(fèi)。

c、用于接待客戶消耗了。

直接列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，也無須視同銷售，這個(gè)就屬于交際應(yīng)酬費(fèi)用，所以進(jìn)項(xiàng)稅也是不可以抵扣的。

稅務(wù)在檢查合理性時(shí)候一般看辦公用茶都會(huì)看是否是名貴茶葉，金額是否合理，用量是否合理，如果出現(xiàn)金額巨大，用量不合理，那就需要考慮是否是假借辦公用茶方式虛列成本或者變相發(fā)放福利了。

d、過節(jié)或者公司搞活動(dòng)時(shí)候發(fā)給職工。

計(jì)入職工福利費(fèi)，此情形下由于職工個(gè)人取得實(shí)物福利就并非不可量化的所得了。理論上應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

e、外部贈(zèng)送消耗

這個(gè)主要就是指用于直接贈(zèng)送客戶茶葉禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品  

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：銀行存款 

同時(shí)

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品 

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 

如果贈(zèng)送對(duì)象是公司，無須代扣代繳個(gè)稅；如果贈(zèng)送對(duì)象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個(gè)稅。

勞務(wù)成本

勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本！常用于建筑業(yè)，服務(wù)業(yè)，一般工期較長的服務(wù)類公司才會(huì)用到這個(gè)科目，例如：蓋房子，沒完工之前，房子都屬于建筑企業(yè)的資產(chǎn)，如果甲方不能及時(shí)付工程款，達(dá)到一定程度，建筑企業(yè)是可以將半成品售賣。(不考慮法律法規(guī)等其他的因素，僅僅是表明勞務(wù)成本是資產(chǎn)這件事兒)

勞務(wù)成本是資產(chǎn)類科目，可有的會(huì)計(jì)直接將其當(dāng)作損益類科目處理了！不僅違背了會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制準(zhǔn)則，也無形增加了資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)來說不利！

理由：損益類科目當(dāng)期可扣除，可如果將勞務(wù)成本資產(chǎn)類科目誤當(dāng)做損益類科目，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期盈利過高，繳納企業(yè)所得稅，長期積累，不作調(diào)整，增加企業(yè)稅負(fù)率！

1、工人工資計(jì)入勞務(wù)成本

安佳勞務(wù)公給甲建筑公司提供勞務(wù)服務(wù)，為清楚核算各個(gè)工種的成本，使用了勞務(wù)成本。

①計(jì)提工資時(shí)(工人已開工，但甲方還沒驗(yàn)收、還沒支付進(jìn)度款的時(shí)候)：

借：勞務(wù)成本—人工成本

    貸：應(yīng)付職工薪酬

②發(fā)放時(shí)(安佳勞務(wù)公司給工人發(fā)放工資)：

借：應(yīng)付職工薪酬

   貸：銀行存款

③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)(甲方驗(yàn)收后合格)：

借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本

     貸：勞務(wù)成本—人工成本

為什么需要結(jié)轉(zhuǎn)？

結(jié)轉(zhuǎn)前，勞務(wù)成本是在資產(chǎn)負(fù)債表中“在產(chǎn)品”中列報(bào)，還屬于安佳勞務(wù)公司的資產(chǎn)，不會(huì)影響到營業(yè)利潤，結(jié)轉(zhuǎn)成本以后，才會(huì)計(jì)入費(fèi)用，影響營業(yè)利潤！

說大白話：果農(nóng)把水果賣給批發(fā)商，摘蘋果、桃子、梨子的時(shí)候要雇傭工人（計(jì)提），一般情況下工資是日結(jié)（發(fā)放），沒出售之前，水果和工人的勞動(dòng)成果都是果農(nóng)的，當(dāng)批發(fā)商開始驗(yàn)收，收下果子付貨款，所有的支出(人工、水、農(nóng)藥、包裝等)匯總到成本（結(jié)轉(zhuǎn)），計(jì)算盈利情況！

2、工人工資計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本

廣告公司不僅做廣告設(shè)計(jì)還涉及廣告牌制作和安裝：

廣告設(shè)計(jì)的人員工資，可以入勞務(wù)成本，在對(duì)方驗(yàn)收確定后，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

廣告牌安裝的人員工資可以直接入主營業(yè)務(wù)成本。

不同的業(yè)務(wù)類型，不同的處理方式，如果不管業(yè)務(wù)類型，按某種固定的方式處理，不僅無形中增加稅負(fù)，還會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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