公司注銷時(shí)，賬面上還有未分配的利潤(rùn)，需要交稅嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)頭條編輯：吱嗷 2023/08/14 10:54:16　　字體：大小

公司注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)賬面還有利潤(rùn)沒(méi)分配，需要交稅嗎？跟著小編一起來(lái)看看吧~

公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)一般用來(lái)分紅或者增資來(lái)結(jié)平

公司注銷時(shí)有未分配的利潤(rùn)的話，我們需要先看著該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。

繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。

有限公司

假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答：需要! 注銷清算后有清算所得余額，是需要交個(gè)稅的。一般按照實(shí)收資本中自然人股東占比來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅 [2009] 60號(hào)) 五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。

合伙企業(yè)

A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答: 不用! 個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)都不需要再交納稅款了。

政策依據(jù)：

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》 (財(cái)稅[2000]91號(hào)) 規(guī)定：

第五條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

第十六條企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

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