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公司注銷時(shí)賬面有存貨無實(shí)物或有實(shí)物但過期了怎么辦？
賬面有存貨無實(shí)物怎么辦？
一般情況下，存貨賬存實(shí)無的原因有兩種：
1、存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
但是! 這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)最好馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了 !
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下:
根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定: 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際損失允許稅前扣除企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除，同時(shí)還可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許計(jì)算扣除；
2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失，無法追回金額比照應(yīng)收款損失處理；
3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；
4、非法經(jīng)營(yíng)行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；
5、非正常損失當(dāng)年申報(bào)扣除不得提前或延后。
對(duì)于以前年度發(fā)生的實(shí)際損失應(yīng)扣未扣的，應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除，但最長(zhǎng)追索期為5年。
賬面有實(shí)物但過期了怎么辦？
公司注銷前賬面上有實(shí)物，但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式：
1、作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；
增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：
1) 非正常損失 (因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
2) 正常經(jīng)營(yíng)損失 (如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售)可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
2、低價(jià)銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
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