問(wèn)題：銷(xiāo)售預(yù)售房屋取得預(yù)收款需要繳納哪些稅費(fèi)？

回答：

一、增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局公告（2016年第18號(hào)）規(guī)定：

1、一般納稅人預(yù)繳按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

2、小規(guī)模納稅人在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

預(yù)繳時(shí)間：般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

二、附加稅費(fèi)

預(yù)征時(shí)以實(shí)際繳納的增值稅額作為計(jì)稅依據(jù)

計(jì)算繳納城建稅（7%、 5%、1%）。

教育費(fèi)附加（3%）

地方教育附加（2%）

三、印花稅

印花稅稅額=商品房銷(xiāo)售合同金額×0.5‰

四、企業(yè)所得稅

（一）、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的企業(yè)所得稅處理

1、預(yù)售收入計(jì)稅毛利額處理

（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第九條：企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

第十二條： 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附 加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

計(jì)稅毛利率的規(guī)定：

（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第八條：企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:

（1）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

（2）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

（3）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

（4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

五、土地增值稅（預(yù)繳）

預(yù)繳稅額=（預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)征率（預(yù)征率由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r核定。）

常見(jiàn)預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%

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