經(jīng)常會有財務人員深受內(nèi)外賬務的困擾和連累，今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂接給大家講講如何規(guī)避內(nèi)外賬務的風險吧！

一、對所謂“兩套賬帶來的四大稅收風險”的規(guī)避

1、用工風險

（一）、二套賬常見的人工費用作假，主要是二個方面：

一種是偷逃個稅與社保，主要是采用壓低工資的方式。兩套賬雖然降低了員工的個稅、社保及以工資為基數(shù)的工會經(jīng)費、殘疾人保障金等成本，但是存在著諸多風險。隨著國稅地稅機構(gòu)正式合并，19年1月1日將社保等非稅收業(yè)務整體移交到合并后的稅務機關辦理。這意味著，從19年開始個稅申報基數(shù)、社保繳納基數(shù)、工會經(jīng)費及殘疾人保障金繳納依據(jù)等，能通過金稅三期系統(tǒng)做到統(tǒng)一取數(shù)、口徑一致。納稅人針對同一計稅依據(jù)想少申報繳納稅費的時代一去不復返。

一種是偷逃所得稅，主要是采用虛增人工，虛發(fā)工資（低于個稅起征點）。

（二）、風險控制的方法

（1）、偷逃個稅與社保

采用壓低工資是常見的方式。壓低工資方法本身是可行的，風險在于是否滿足常識性、合理性：比如都是按起征點的頂格安排；高管工資遠低于行業(yè)預期等。

至于各種口徑與勾稽，屬于專業(yè)常識，所謂“不作死就不會死”，跟風險不沾邊。

爆雷點是后續(xù)的利益輸送方式：

常見的方法之一是替票報銷方法，風險點在于，其一是關聯(lián)性不夠，比如都是超市發(fā)票；其二是費用余額或者發(fā)生額超標，違反常識性與合理性。

另外一種方法是“非閉合性環(huán)開”即供票，這種方法的稽查線索是“二個同一”，很容易規(guī)避的。

（2）、偷逃所得稅

如果采用銀行代發(fā)工資，虛增工資就基本上沒戲了。如果現(xiàn)金發(fā)放，仍然還有一點操作空間，但要受個稅與社保的制約。

至于虛增人工，不需要考慮社保，僅僅只是個稅規(guī)定，就已經(jīng)堵死漏洞了，沒戲。

（3）、具體規(guī)避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第六講《外帳實務》和公開課《會計人職業(yè)風險與應對》的“第三方接口風險”等章節(jié)中，早已經(jīng)指明了這些風險及其規(guī)避方法。

2、大額現(xiàn)金交易或往來的風險

（一）、風險表現(xiàn)

企業(yè)為了隱藏收入或為了使賬面上的資金平衡，往往會采取用大量現(xiàn)金進行交易的方式，比如以現(xiàn)金方式收取貨款，通過老板、股東或財務人員的個人銀行卡等形式以現(xiàn)金名義與企業(yè)掛往來賬等。

（二）、風險應對方法

常見的三類私戶，已經(jīng)等同于公戶了，再采用就是皇帝的新裝啦。但仍然有二類私戶是相對安全的。

至于央行“三反”涉及的三類往來的限額風險，即私對私5萬、私戶與公戶20萬、公戶之間200萬，干嘛要一次性結(jié)轉(zhuǎn)呢，難道真的一天都等不了嗎？

（三）、具體規(guī)避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講“銀行接口風險”中，詳細介紹了公戶私戶的風險規(guī)避。

3、信用風險

（一）、風險表現(xiàn)

隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，國家將打造誠信社會納入日程，近幾年不斷地加大社會信用體系建設，也出臺了一些政策措施。稅務機關也采取將納稅人劃分為A、B、C、D等級別進行管理。稅務信用等級高的企業(yè)，在稅務服務、融資貸款等領域享受相關優(yōu)惠條件，反之稅務信用等級低的企業(yè)，不但沒有相應的優(yōu)惠條件，反而會被稅務機關重點監(jiān)控。兩套賬企業(yè)存在著很大的信用風險，如若被查處，將會身處“一處失信，寸步難行”的狀況。

（二）、風險規(guī)避

盡管《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講介紹了常見的信用風險，但評價體系面面俱到，防無可防。

但可以肯定的是，把企業(yè)被查歸咎于二套賬，是典型的“摸錯了大腿”！

稽查風險的終極原因是偷稅，偷稅的終極原因是管理。

常識性的認知：中小企業(yè)一般是管理不善，業(yè)務與流程極不規(guī)范，違規(guī)業(yè)務普遍。在這種情形下采用一套賬，如果會計人員的專業(yè)水平不夠，不可避免的會漏洞百出，而如果此時采用二套賬，稍經(jīng)培訓的會計人員就足以勝任，外帳就可以四平八穩(wěn)，可以把風險降到最小。

某種意義上，對中小企業(yè)而言，漏洞百出的一套賬，其風險無法規(guī)避！而二套賬就可以安全避險。

二、對所謂“兩套賬帶來的8大漏洞”的疏堵

1、賬實不符（收入、成本、庫的配比）

2、生產(chǎn)量和銷售量不符

3、銷售量和人員數(shù)量不符（從車間的工作人員對比）

4、銷售量和原材料不符

以上這些，在《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第六講《外帳實務》的“實務推算法”里面，都有清晰的解答

5、銷售量和固定資產(chǎn)的規(guī)模不符

6、貨幣資金流動異常（其他應付款）

報表項目的指標范圍與消腫方法，《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第四講里面有詳細講解。

7、內(nèi)外帳號混用

《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講介紹了“第三方接口風險”，私戶與公戶的使用不能串戶。

第八講介紹了特殊業(yè)務（違規(guī)業(yè)務）的分錄處理，當然也涉及了款項的公私戶往來處理，杜絕串戶是常識性處理。

8、外帳的賬務處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)想拆較多或過于完美（行業(yè)利潤率等）

三、對所謂“兩套賬帶來的7大危害”的破解

1、對國家危害

2、對企業(yè)危害

3、對企業(yè)老板危害

4、對管理團隊的危害（團隊與企業(yè)之間的關系）

5、對會計人員的危害（知法犯法）

6、對投資者的危害

7、對債券人員的危害

四、易導致露餡的常見路徑

1、費用異常

（1）、風險

舉個例子：你一家互聯(lián)網(wǎng)公司找的汽車加油替票，油費都快趕上人家跑運輸?shù)牧?。金稅三期系統(tǒng)設置了很多項指標監(jiān)控，超過設定，就會自動預警！來不來查就是他的事了。

（2）、規(guī)避

看看《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第四講與第六講。

2、員工舉報

（1）、風險

有很多稅務稽查案件都是經(jīng)群眾舉報的，嗯哼？至于這個“群眾”是誰，是誰這么清楚你的底細？有句話叫：最堅固的堡壘，往往是在內(nèi)部攻破的。

（2）、規(guī)避

舉手投降！老師真沒招----- 

3、大數(shù)據(jù)比對，囚徒原理

（一）、風險

（1）、金稅三期系統(tǒng)會將購銷發(fā)票進行交叉比對，你的進項就是別人的銷項，一環(huán)扣一環(huán)，別人交稅了，你才能抵扣。增值稅鏈條上任何一環(huán)出了問題，稅務稽查都會順藤摸瓜式排查！

（2）、金稅三期電子底賬，它能夠輕松的知道你的企業(yè)買過多少廠房、有多少機臺、買過幾輛車、給車加過多少油（通過發(fā)票 ），通過同行業(yè)和供應鏈上下游比對還知道你企業(yè)真實的利潤、是否經(jīng)營不善、有沒有破產(chǎn)風險等。大數(shù)據(jù)時代，誰不是在“裸奔”？

（3）、說到供應鏈上下游，其實金稅三期多少有一點囚徒困境原理的意思，試想一下，若你企業(yè)的供應鏈的上下游所有企業(yè)都和你商量好，將發(fā)票數(shù)額和各種購進售出數(shù)據(jù)都調(diào)整到一個“合理值”，再上報稅局，那金稅三期就算再強大，也算不出來你的數(shù)據(jù)有問題?？墒?，就是各個企業(yè)之間的囚徒困境心理，每一個企業(yè)都會這樣想：要是我的上下游企業(yè)都報的真實數(shù)據(jù)，而我有一些錯誤的數(shù)據(jù)，豈不是自掘墳墓？所以最后肯定有人報了真實的數(shù)據(jù)。

（二）、規(guī)避

所謂囚徒原理，其實，可能更多的是這些人的想當然！

現(xiàn)實是，你根本不可能知道行業(yè)平均數(shù)據(jù)，而且更可悲的是，稅局要的并不是真實，稅局唯一要的只是“稅負”！

看看《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第四講與第六講。

4、銀稅互動，信息共享

（1）、風險

當你被稅局懷疑偷稅的時候，銀行可以協(xié)助稅局去查你的企業(yè)賬戶流水，法人賬戶流水，相關人員的賬戶流水！因為反洗錢的緣故，央行已經(jīng)加大對私人賬戶大額收支的監(jiān)管力度，對支付寶、微信等第三方支付機構(gòu)進行“收編”監(jiān)管。誰知道你會不會因為反洗錢監(jiān)控，剛好被查出了偷稅？

（2）、規(guī)避

看看《中小企業(yè)賬務處理實務技巧》的第一講“第三方接口風險”里面有詳細介紹。

5、“兩套賬”的10大軟肋，稅局這樣快速攻破！

（1）、從會計報表攻破。

兩套賬的外賬為了少交稅，有時就造成報表科目存在異常，比如，收到預收賬款，遲遲不結(jié)賬收入，導致報表上大量預收款、應付款的余額,還有的時候，為了多做費用，就預提各類費用。另外，存貨方面，進來的貨賣了，但因為收入沒做，成本不能結(jié)轉(zhuǎn)，導致存貨虛高；或者采購發(fā)票本來就是虛開的，也會導致存貨虛高。還有時候內(nèi)外賬不配比，出現(xiàn)外賬存貨為負數(shù)。

此外，稅務機關對企業(yè)的稅負率方面也進行分析，對稅負異常的企業(yè)也會預警提醒。

（2）、從會計賬簿、賬套攻破。

有的企業(yè)設置了兩套賬，但兩套賬是同一批財務人員在做，賬簿是沒有分開，放在一起。在會計電算化軟件里，內(nèi)外賬的賬套也放在一起，管理員登錄界面，選擇賬套時，賬套名稱甚至會明明白白標注著內(nèi)賬、外賬字眼，一旦稅務機關來檢查，等于自己在腦門上貼了“我在偷稅，來查我啊”。

（3）、從憑證、單據(jù)攻破。

會計記賬時，會用到大量原始單據(jù)，比如收款單、付款單、入庫單、出庫單等等，這些單據(jù)有時隨手放在財務部辦公桌，等到外部人員來查賬時，也就明顯看到內(nèi)賬的真實單據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)兩套賬。

（4）、從發(fā)票攻破。

金三系統(tǒng)上線后，它可以通過大量單位發(fā)票分析，來發(fā)現(xiàn)異常，比如進貨和銷貨配比有問題、滯留發(fā)票、發(fā)票異常流向等，一旦發(fā)現(xiàn)虛開，會跟蹤到大量上下游企業(yè)。金三的威力，這里就不多說了，

（5）、從資金流水角度攻破。

企業(yè)做兩套賬，往往有大量私人銀行卡賬戶流水，公對私、私對公、私對私轉(zhuǎn)賬，這些大額資金流水，很容易被查出，如果未在賬上報稅，則涉嫌偷漏稅。例如，有家培訓機構(gòu)，印刷的對外招生廣告留著公司老板的銀行卡，稅務來查的時候，看到那個招生廣告，要求企業(yè)提供該卡的所有流水，企業(yè)幾年來的內(nèi)賬收入一下全部被查出來，企業(yè)也被要補稅，繳納滯納金和罰款。

（6）、從合同角度攻破。

企業(yè)與別人合作時簽了協(xié)議合同，稅務機關檢查合同臺賬，把所有合同都調(diào)閱過來，發(fā)現(xiàn)有不少合同的相關業(yè)務，在外賬并沒有反映，差額主要是一些收入未做申報，體現(xiàn)在內(nèi)賬了。

（7）、從業(yè)務角度被攻破。

比如從企業(yè)的廠房、倉庫或店面來看，經(jīng)營規(guī)模很大，但銷售收入?yún)s不高，那明顯說明外賬低報收入了。還有，企業(yè)的電費、水費這些費用消耗很大，但外賬的產(chǎn)銷存數(shù)量很小，那稅務機關通過邏輯分析，也很容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)賬。

（8）、被網(wǎng)絡爬蟲攻破。

網(wǎng)絡爬蟲技術已經(jīng)應用于稅收工作，成為稅務機關治稅的又一把利器。各地稅務機關已經(jīng)開始嘗試使用爬蟲技術進行第三方數(shù)據(jù)的采集和分析，并收獲了一定成效。

例如，青島市國家稅務局利用爬蟲軟件，爬取了某境外上市公司的減持信息，進而查處了某境外非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓案件，查補稅款接近2億元；福州市國家稅務局爬取了某企業(yè)十大股東變化信息，繼而對涉及企業(yè)開展評估，查補稅款6399.8萬元。

（9）、從堡壘內(nèi)部攻破。

內(nèi)部人員了解企業(yè)情況，一旦舉報的話，由于他掌握了詳細的證據(jù)，基本上是一抓一個準。

例如，某公司新招來的李會計，把公司內(nèi)外賬做得井井有條，深得老板喜歡，也幫公司偷逃了不少稅款。隨著公司的發(fā)展，業(yè)務量增大，她跟老板提出來加工資。老板直接拒絕了，面試的時候已說好要做兩套賬，剛來幾個月就要求加工資，那不是壞規(guī)矩嗎。李會計心里很不爽，心想冒著風險幫公司省了這么多稅，加1000塊的工資都不愿意，一氣之下就辭職了。辭職后就向稅務局舉報公司偷稅，最后企業(yè)補交稅金、滯納金和罰款上百萬元，公司辛辛苦苦好幾年，也一下回到解放前。

除了會計人員，其他業(yè)務人員或管理人員也可能會舉報，這些舉報有的是出于正義感，有的是因為利益矛盾，有的則是敲詐不成就舉報。

（10）、從上下游或競爭對手處攻破。

稅務是個鏈條，上下游企業(yè)發(fā)票或稅務方面出問題，稅務在協(xié)查時，可能會連累到企業(yè)自身。還有，上下游公司或競爭對手，在與企業(yè)有利益沖突或糾紛時，也可能向稅務機關舉報。

總之，企業(yè)“兩套賬”要想做到天衣無縫幾乎是不可能的，在稅務越來越嚴查的背景下，“兩套賬”風險也是非常之大，企業(yè)還是應當依法合規(guī)設置賬簿、繳納稅收。如果確實希望降低稅負，應該組織財務、業(yè)務及管理人員加強財稅知識學習，通過合法合理籌劃，優(yōu)化稅收管理，降低稅收風險，如此才是正道！

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熊超老師講解的

內(nèi)外賬分錄處理實務

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