最近在各類(lèi)財(cái)務(wù)群里聽(tīng)到最多的問(wèn)題就是：我們企業(yè)又接到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)警協(xié)查信息，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票屬于失聯(lián)票，應(yīng)該如何處理？

一、先找稅局摸底

企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票，接到失聯(lián)預(yù)警協(xié)查信息時(shí)，首先跟稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，弄清失聯(lián)票的信息，然后準(zhǔn)備好與失聯(lián)發(fā)票相關(guān)的所有資料：

1.購(gòu)銷(xiāo)合同；

2.對(duì)方的發(fā)貨單據(jù)；

3.企業(yè)的入庫(kù)單據(jù)；

4.發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)；

5.付款單據(jù)；

6.運(yùn)輸或者物流資料（包括合同或者發(fā)票）；

7.如果失聯(lián)票所記載的貨物已經(jīng)銷(xiāo)售，還需要準(zhǔn)備相關(guān)貨物的銷(xiāo)售資料；

8.該筆業(yè)務(wù)的對(duì)方聯(lián)系人員信息

二、再找上家摸清情況

以上資料越詳細(xì)越好，接下來(lái)，財(cái)務(wù)人員在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以上資料的同時(shí)，先主動(dòng)跟出票方取得聯(lián)系，落實(shí)該發(fā)票的基本情況，查明發(fā)票被列入失聯(lián)票的原因，然后對(duì)癥下藥：

1）對(duì)方企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)真實(shí)。

情形一： 目前已經(jīng)出現(xiàn)了很多在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為失聯(lián)票的發(fā)票，實(shí)則本身沒(méi)有問(wèn)題，是由于金稅三期數(shù)據(jù)切換原因造成的，這種情況積極跟稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解釋即可。

情形二：對(duì)方企業(yè)開(kāi)票操作人員誤操作，誤作廢，這種情況企業(yè)需要將該發(fā)票記載的進(jìn)項(xiàng)稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)跟開(kāi)票方溝通，確定稅金損失承擔(dān)責(zé)任，落實(shí)發(fā)票沖紅換開(kāi)。

2）對(duì)方企業(yè)處于失聯(lián)狀態(tài)，但購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)真實(shí)。

情形一：如果企業(yè)取得的發(fā)票，對(duì)方已經(jīng)抄稅申報(bào)，那么該發(fā)票就屬于正常，受票方無(wú)需進(jìn)行任何調(diào)整處理。

情形二：如果企業(yè)取得的發(fā)票，對(duì)方?jīng)]有進(jìn)行抄報(bào)稅，那么該發(fā)票就屬于失聯(lián)票，受票方需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3）對(duì)方企業(yè)處于失聯(lián)狀態(tài)，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不真實(shí)。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員努力讓稅務(wù)機(jī)關(guān)把這筆業(yè)務(wù)認(rèn)定成善意取得吧，畢竟對(duì)方失聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不會(huì)貿(mào)然將其業(yè)務(wù)根據(jù)單方證據(jù)認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。

善意取得的情況，企業(yè)只需將失聯(lián)票記載的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即可，不會(huì)進(jìn)行處罰：一旦認(rèn)定為惡意取得，也就是企業(yè)買(mǎi)賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么企業(yè)不僅要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，還有接受1-5倍的罰款處罰，嚴(yán)重的，企業(yè)相關(guān)參與人員還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、是否需要單獨(dú)補(bǔ)繳該筆稅款

企業(yè)已認(rèn)證發(fā)票一旦認(rèn)定為非正常，就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，那么企業(yè)是否一定要繳納該筆轉(zhuǎn)出款？

國(guó)稅發(fā)（2004）112號(hào)文件“關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知”中規(guī)定：為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)因失聯(lián)票原因做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，如果有期初留抵稅額，可以以留抵稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的差額確定是否要繳納稅金，這個(gè)需要企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)方可辦理。

所以，企業(yè)接到發(fā)票失聯(lián)預(yù)警協(xié)查時(shí)，財(cái)務(wù)人員及時(shí)查明原因，積極配合處理，充分享受政策，避免更大的損失。

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？

快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂看

熊超老師講解的

金稅三期下的費(fèi)用實(shí)務(wù)與風(fēng)控吧！

本課程從以下四個(gè)方面入手，全面細(xì)致講解金稅三期下的費(fèi)用實(shí)務(wù)與風(fēng)控：費(fèi)用的票據(jù)要求、費(fèi)用的安排：推算方法、費(fèi)用核算與風(fēng)控、常見(jiàn)費(fèi)用的稅會(huì)處理、結(jié)合實(shí)務(wù)案例，錄播細(xì)節(jié)講做法，直播抓重點(diǎn)。讓學(xué)員充分掌握處理技巧。心動(dòng)不如行動(dòng)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>