股權轉讓，是否需要繳納增值稅？看看4種情況！

來源: 河北省會計信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/09/23 17:47:12　　字體：大小

情況一

甲企業(yè)將持有的上市公司股權進行轉讓，是否需要繳納增值稅？

答復：需要繳納增值稅。

參考：《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項一、營改增試點期間，試點納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關政策(三)銷售額。

3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

情況二

甲企業(yè)將持有的非上市公司股權進行轉讓，是否需要繳納增值稅？

答復：不需要繳納增值稅。非上市公司轉讓股權，不屬于增值稅征收范圍。

參考：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 4.金融商品轉讓。金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

情況三

甲企業(yè)將持有的一家掛牌新三板企業(yè)的股權對外轉讓，是否需要繳納增值稅？

答復：不需要繳納增值稅。轉讓新三板企業(yè)股權屬于非上市公司股權轉讓，暫不征收增值稅。

參考：原廈門國稅2018年發(fā)布的《12366營改增熱點問題（二十九）》第一問“轉讓新三板的股權是否繳納增值稅？”答復如下，新三板市場屬于全國性的非上市股份有限公司的股權交易平臺，目前交易形式有協(xié)議轉讓和做市交易，兩者在流動性上存在一定的差異。在總局進一步明確前，視為股權轉讓，暫不征收增值稅。

情況四

甲自然人將持有的一家上市企業(yè)的股權對外轉讓，是否需要繳納增值稅？

答復：不需要繳納增值稅。個人轉讓上市公司（主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板）免征增值稅。

參考：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

（二十二）下列金融商品轉讓收入。

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

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