未支付質(zhì)量保證金如何確認？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/11/06 11:32:05　　字體：大小

【問題】

未支付質(zhì)量保證金如何確認？

【回答】

房地產(chǎn)企業(yè)工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例工程款，作項目質(zhì)量保證金。計算土地增值稅時，施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)票的，開發(fā)企業(yè)按發(fā)票所載金額予以扣除；未開發(fā)票的，開發(fā)企業(yè)扣留質(zhì)保金不得計算扣除。(國稅函[2010]220號)

注意：

土地增值稅與企業(yè)所得稅不同。國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定，計算企業(yè)所得稅時，出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分前提下，其發(fā)票不足金額可預提，但最高不得超過合同總金額10％。

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