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速來學習！暫估入賬的會計分錄怎么做？
對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本暫估入賬。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。暫估業(yè)務簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務。
編制的會計分錄為：
①借：資產（暫估價格）
貸：應付賬款（暫估價格）
取得發(fā)票后
②借：資產（暫估價格）
貸：應付賬款（暫估價格）
③借：資產（最終價格）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款（價稅合計）
【例題】
甲公司購進原材料A一批用于生產商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1130元(含稅)。
【解析】
1.暫估入庫
借：原材料——A 1000
貸：應付賬款——暫估/無票（某供應商）1000
注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。
2.暫估回沖
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1000
貸：應付賬款——暫估/無票（某供應商） -1000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 130
貸：應付賬款——某供應商 1130
小編提醒：
財務人員在做暫估入賬處理時，針對暫估業(yè)務較多的情形應建立工作臺賬，以便及時對暫估金額紅字沖銷，避免因重復入賬導致多結轉成本產生涉稅風險。
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