今年以來，國家實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)，幫助企業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)人員要能及時(shí)掌握政策要點(diǎn)，用好、享足稅收優(yōu)惠，今天我們?yōu)榇蠹艺砹素?cái)務(wù)人員關(guān)注的問題——3%減按1%征收增值稅政策！一起來看看這些填寫案例吧！

【案例1】

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)15.45萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)取得未開具發(fā)票含稅收入10.30萬元，3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬元。

分析：根據(jù)2020年13號公告規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3％征收率征收增值稅的，按照3％征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1％征收率征收增值稅的，按照1％征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2020年1月取得收入適用3％征收率，開具相應(yīng)增值稅普通發(fā)票選擇3％征收率；2月取得未開票收入適用3％征收率；3月取得收入可減按1％征收率征收增值稅，開具相應(yīng)增值稅普通發(fā)票可選擇1％征收率。根據(jù)5號公告第二條及第三條規(guī)定“減按1％征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+1％）”、“減按1％征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3％征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2％計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”。

該企業(yè)2020年一季度銷售額＝154500÷（1+3％）+103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝350000（元）

減征的增值稅應(yīng)納稅額＝減按1％征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2％＝101000÷（1+1％）×2％＝2000（元）。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號，以下稱2019年13號公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2020年一季度不含稅銷售收入為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【案例2】

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬元。

該企業(yè)2020年一季度銷售額＝103000÷（1+3％）+51500÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝250000（元）。

根據(jù)2019年13號公告政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2020年一季度不含稅銷售收入為25萬元，未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計(jì)算小微企業(yè)免稅銷售額對應(yīng)的小微免稅額時(shí)仍應(yīng)按照3％征收率計(jì)算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷售額為250000元，小微免稅額＝250000×3％＝7500（元）。

【案例3】

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5.15萬元，2月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬元。

該企業(yè)2020年一季度銷售額＝51500÷（1+3％）+103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝250000（元），

其中，開具增值稅專用發(fā)票不含稅銷售收入

＝103000÷（1+3％）+101000÷（1+1％）＝200000（元），

減征的增值稅應(yīng)納稅額

＝減按1％征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2％

＝101000÷（1+1％）×2％＝2000（元）

該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為25萬元，未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。其中，開具增值稅專用發(fā)票不含稅銷售收入20萬元，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷售額為5萬元，需要注意的是，對應(yīng)的小微免稅額仍按照3％征收率計(jì)算，為50000×3％＝1500元。

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