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出差由第三方單位訂購(gòu)酒店住宿，發(fā)票居然要開這么多種？？
企業(yè)在工作中，大多是通過(guò)第三方單位訂購(gòu)酒店住宿。而第三方單位開具的發(fā)票多種多樣，有“旅游服務(wù)*旅游服務(wù)”、“旅游服務(wù)*代訂住宿費(fèi)”、“旅游服務(wù)*住宿費(fèi)”、“住宿服務(wù)*轉(zhuǎn)售住宿費(fèi)”、“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*代訂住宿費(fèi)”等等。
這些發(fā)票看著就讓人分不清啊，我們?cè)撊绾未_定應(yīng)取得什么發(fā)票呢？
我們知道，企業(yè)日常工作中，取得什么發(fā)票取決于雙方簽訂的合同，以及對(duì)方為企業(yè)提供何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)。而通過(guò)第三方單位訂購(gòu)的酒店住宿，合作方式主要有如下三種：
1.第三方單位為企業(yè)代訂酒店；
2.第三方單位為企業(yè)提供住宿服務(wù)；
3.第三方單位為企業(yè)安排住宿服務(wù)；
下面解讀一下這三種方式下分別要取得什么類型的發(fā)票。
第三方單位為企業(yè)代訂酒店
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1中的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，第三方單位為企業(yè)代訂酒店，屬于提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。
第三方單位為企業(yè)代訂酒店，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向企業(yè)收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。第三方開具發(fā)票時(shí)存在幾種情況：
（1）第三方直接開具全部金額的發(fā)票給企業(yè)，企業(yè)收到的是發(fā)票類型是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*代訂住宿費(fèi)”。
（2）如果酒店將發(fā)票直接開具給企業(yè)，第三方單位的銷售額不包括酒店的住宿費(fèi)；企業(yè)應(yīng)該取得兩張發(fā)票，一張是酒店開具的住宿發(fā)票，另一張是第三方單位開具的“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*手續(xù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)”發(fā)票；企業(yè)取得酒店和第三方單位開具的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。
第三方單位為企業(yè)提供住宿服務(wù)
《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
因此，第三方單位為企業(yè)提供住宿服務(wù)，應(yīng)就收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向企業(yè)開具“住宿服務(wù)”發(fā)票。企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣。
此種情況下，第三方單位是以自己名義為企業(yè)提供住宿服務(wù)，通常第三方單位將該住宿服務(wù)轉(zhuǎn)包給酒店，酒店給第三方單位開具住宿費(fèi)發(fā)票。
第三方單位為企業(yè)安排住宿服務(wù)
《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
根據(jù)旅游者的要求組織安排住宿屬于提供旅游服務(wù)范疇，第三方單位為企業(yè)員工安排住宿，屬于提供旅游服務(wù)，開具旅游服務(wù)發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容通常為“旅游服務(wù)*住宿費(fèi)”。
第三方單位可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向企業(yè)收取并支付給其他單位住宿費(fèi)后的余額為銷售額，但該住宿費(fèi)用不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
注意：如果企業(yè)取得“旅游服務(wù)*代訂住宿費(fèi)”發(fā)票，該發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票，應(yīng)將發(fā)票退回第三方并要求重新開具正確的發(fā)票。第三方為企業(yè)提供代訂酒店服務(wù)，應(yīng)開具經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票。
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