勞務(wù)派遣的增值稅計(jì)稅方式，你都知道哪幾種？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/08/05 11:47:05　　字體：大小

勞務(wù)派遣公司的主要業(yè)務(wù)是派遣人力到其他單位勞動(dòng)。那么在會(huì)計(jì)實(shí)操中，勞務(wù)派遣公司在運(yùn)作的過程中，如何就其“增值額”進(jìn)行納稅呢？

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一、一般計(jì)稅

只有一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，適用6%的稅率。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)全額開具增值稅發(fā)票，即按照從用人單位取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+6%）×6%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

納稅人可以選擇開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，但用人單位只有在取得勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，才能將支付的費(fèi)用作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、差額計(jì)稅

一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用） ÷（1+5%）×5%。

差額計(jì)稅有三種開票方式：

1．部分開具專票，部分開普票：向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用開具普通發(fā)票，收取的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票。用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2．只開具普通發(fā)票：這種情況用人單位不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．只開專票：納稅人可以使用新系統(tǒng)中差額開具功能開具5%專用發(fā)票，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。用人單位取得“差額征稅”專用發(fā)票的，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、簡易計(jì)稅

只有小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的方式，適用3%的征收率。身為小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司按從用人單位取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額÷（1+3%）×3%計(jì)算增值稅。

采用簡易計(jì)稅方法的，既可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具普通發(fā)票。但無論開具哪種發(fā)票，勞務(wù)派遣公司都不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。用人單位可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上就是勞務(wù)派遣增值稅處理的相關(guān)問題，對(duì)用人單位來說，應(yīng)特別注意勞務(wù)派遣增值稅發(fā)票開具問題，和勞務(wù)派遣公司提前商量好，盡量避免無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情況的出現(xiàn)。想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)請(qǐng)關(guān)注：財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問題為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問題，趕快報(bào)名了解吧>>

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