小規(guī)模納稅人增值稅退稅的6個問題

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuxuanchi 2019/07/16 09:44:39　　字體：大小

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項作了明確。

結(jié)合納稅人的關(guān)注熱點，我們梳理了有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅退稅問題，一起來看看吧~

申請退稅問題

　　1. 其他個人在2018年采取預(yù)收款方式出租不動產(chǎn)，一次性取得2019年及以后租賃期的預(yù)收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，能否申請退還2019年及以后租賃期對應(yīng)的增值稅稅款？

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。將小規(guī)模納稅人免稅標準提高至10萬元的政策自2019年1月1日起執(zhí)行，其他個人在2018年采取預(yù)收款方式取得的2019年及以后租賃期的不動產(chǎn)租金收入，應(yīng)適用原月銷售額3萬元（季度9萬元）的免稅標準，因月均租金超過3萬元繳納的增值稅，不能申請退還。

　　2. 按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請退還？　

　　答：自2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還?！　?/span>

　　3. 國家稅務(wù)總局公告2019年4號第六條、第八條、第九條產(chǎn)生的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎？　　

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第六條、第八條、第九條規(guī)定，相應(yīng)的多繳稅款，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人發(fā)生4號公告第六條所述情形的多繳稅款，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還；因第八條、第九條所述情形產(chǎn)生的多繳稅款，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　4. 如果小規(guī)模納稅人按季度申報，代開增值稅專用發(fā)票當月銷售額超過10萬，但是當季度銷售額未超過30萬元，現(xiàn)在對代開的專用發(fā)票開具紅字發(fā)票，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？　　

　　答：國家稅務(wù)局總局公告2019年第4號第八條：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。　

　　5. 如果繳納過稅款后專票丟失，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票，可以申請退還稅款嗎？　　

　　答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字專用發(fā)票。

稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。出具紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款。

　　6.總局公告2019年第4號中“增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”這句話怎么理解？專票開具后對方公司已認證，再追回能否退稅？

　　答：銷方納稅人開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉(zhuǎn)出后，銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務(wù)機關(guān)申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。