現(xiàn)金支付沒法做到成本費用的稅前扣除，你只知道嗎？小編通過以下3個例子給您闡述~

案例一

      甲公司2018年11月份購進一批貨物，當月已經(jīng)售出，由于當月沒有取得發(fā)票，憑入庫單、合同、以及付款單據(jù)入賬的。后來由于供貨商注銷，導致進貨發(fā)票永遠沒法取得了，請問：能否稅前扣除？

借：庫存商品  100萬元

貸：庫存現(xiàn)金  100萬元

      提醒：

（1）由于支付方式為現(xiàn)金支付，造成沒法稅前扣除！

（2）若是當時采取的非現(xiàn)金支付，只要具有合同、對方注銷證明等完全可以稅前扣除；

（3）支付費用以及進貨要公對公打款，便于留下可以追溯的依據(jù)！

（4）公司要制定現(xiàn)金支付管理制度，盡量避免現(xiàn)金交易帶來的稅務風險。

      參考：

     《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 （國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī) 定，自2018年7月1日起,應該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發(fā)票，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。

第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

      前款第一項至第三項為必備資料。

案例二

      一家公司安置了殘疾人就業(yè)，但是稅局在日常檢查過程中指出，該公司的殘疾人工資沒法享受100%加計扣除，隨即要求企業(yè)依法進行了納稅調增。原因是這家公司都是現(xiàn)金支付工資，沒有通過銀行等金融機構來支付。

      提醒：

（1）有的時候付款方式就能決定企業(yè)所得稅前能否扣除；

（2）在有的情況下銀行存款支付也是稅前扣除非常重要的證據(jù)之一；

      參考1：

      根據(jù)《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅［2009］70號）文件的規(guī)定:

      一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

      二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

      三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

      參考2：

      根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年23號）規(guī)定：第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取 自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

      第十五條 本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年76號）同時廢止。

      參考3：

      根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年23號）附件規(guī)定：安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

<1>為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

<2>通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

<3>安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

<4>與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。

案例三

      雙方簽訂一份代理銷售服務合同額100萬元，以現(xiàn)金支付中間營銷公司傭金4萬元，取得發(fā)票。

借：銷售費用-傭金手續(xù)費  4萬元

貸：庫存現(xiàn)金             4萬元

      請問：

      能否稅前扣除？

      提醒：

（1）以現(xiàn)金等非轉賬方式支付給中介服務企業(yè)的手續(xù)費及傭金支出會造成稅前不得扣除的風險；

（2）只有委托個人代理的支付個人的符合規(guī)定的傭金才可以稅前扣除；

（3）除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

      參考：

    《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）

      二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

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