要點(diǎn)一

      無稅不申報(bào)適用范圍：

      僅僅對(duì)當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人。

      對(duì)增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報(bào)”辦法。

要點(diǎn)二

    “無稅不申報(bào)”不是針對(duì)所有稅種都可以免于零申報(bào)。

      免于零申報(bào)的稅種范圍為：增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅費(fèi)。

      對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

要點(diǎn)三

    “無稅不申報(bào)”實(shí)施時(shí)間：

      2019年7月1日起，對(duì)2019年7月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對(duì)2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

要點(diǎn)四

    “無稅不申報(bào)”實(shí)施方式：

      對(duì)2019年7月1日后所有新登記且未申請(qǐng)票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外）；

      2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對(duì)無納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費(fèi)）種可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報(bào)辦法免于辦理相關(guān)稅（費(fèi)）種的零申報(bào)。

提醒

      無稅不申報(bào)納稅人在申請(qǐng)票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，由大廳受理人員或網(wǎng)廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進(jìn)行申報(bào)納稅，且不再適用“無稅不申報(bào)”辦法。國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局

關(guān)于推行無稅不申報(bào)辦法的公告

國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局公告2019年第3號(hào)

      為進(jìn)一步改善營商環(huán)境，優(yōu)化辦稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，自覺提高納稅遵從度。我局決定從2019年7月1日（稅款所屬期）起在全市范圍內(nèi)推廣“無稅不申報(bào)”辦法，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

      一、對(duì)當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅等稅（費(fèi)）種的零申報(bào)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外）。零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零，小規(guī)模單位納稅人包括國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

      對(duì)增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報(bào)”辦法。

      二、對(duì)2019年7月1日后所有新登記且未申請(qǐng)票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外）；2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對(duì)無納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費(fèi)）種可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報(bào)辦法免于辦理相關(guān)稅（費(fèi)）種的零申報(bào)。

      無稅不申報(bào)納稅人在申請(qǐng)票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，由大廳受理人員或網(wǎng)廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進(jìn)行申報(bào)納稅，且不再適用“無稅不申報(bào)”辦法。

      三、稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過加強(qiáng)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人應(yīng)報(bào)未報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及虛假申報(bào)等稅收違法行為，嚴(yán)格按照稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

       特此公告。

國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局

2019年6月28日

      政策解讀  

      關(guān)于《國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局關(guān)于推行無稅不申報(bào)辦法的公告》的政策解讀

      一、?？谑卸悇?wù)局為什么推行“無稅不申報(bào)”？

      為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，全力支持和服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)(港)建設(shè)，推進(jìn)辦稅便利化改革，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，還責(zé)還權(quán)于納稅人而推行“無稅不申報(bào)”。

      二、推行“無稅不申報(bào)”的時(shí)間？

      2019年7月1日起，對(duì)2019年7月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對(duì)2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

      三、推行“無稅不申報(bào)”的范圍是哪些納稅人？

      現(xiàn)階段，推行“無稅不申報(bào)”的范圍為無票種核定的小規(guī)模單位納稅人，包括國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，對(duì)增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不推行。

      四、“無稅不申報(bào)”具體是指什么？

    “無稅不申報(bào)”主要強(qiáng)調(diào)納稅人申報(bào)稅款的自主性，具體包括推行稅(費(fèi))種按次申報(bào)的減法措施和“建立糾錯(cuò)機(jī)制，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管”的加法措施，簡政放權(quán)，放管結(jié)合，促進(jìn)納稅人自主申報(bào)、正確履行申報(bào)納稅義務(wù)。

稅(費(fèi))種按次申報(bào)，是指對(duì)所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對(duì)無納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費(fèi))種將納稅期限修改為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

    “無稅不申報(bào)”，是指免于增值稅、消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅(費(fèi))種的零申報(bào)。

    “建立糾錯(cuò)機(jī)制，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管”，糾錯(cuò)機(jī)制是在推行“無稅不申報(bào)”后，針對(duì)納稅人容易產(chǎn)生不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅等問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控而建立的機(jī)制。加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管主要是通過納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅行為，加強(qiáng)稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對(duì)稅收違法行為，將嚴(yán)格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

      五、“無稅不申報(bào)”是針對(duì)所有稅種都可以免于零申報(bào)嗎？

      不是。推行“無稅不申報(bào)”，免于零申報(bào)的稅種范圍為：增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅費(fèi)。

      對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

      六、零申報(bào)是指應(yīng)納稅額為零嗎？

      不是，零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零的申報(bào)，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是指“應(yīng)納稅額為零”。例如，如果一戶納稅人在一個(gè)月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入為1萬元，雖然沒有達(dá)到10萬元起征點(diǎn)，增值稅及附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額為0，但是仍需進(jìn)行增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)。

      七、推行“無稅不申報(bào)”以后，是不是不再開展催報(bào)工作？

      不是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)推行“無稅不申報(bào)”的相關(guān)稅費(fèi)不進(jìn)行日常催報(bào)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人不推行“無稅不申報(bào)”的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種以及納稅評(píng)估、稽查、專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)申報(bào)未申報(bào)行為仍進(jìn)行催報(bào)。

      起草說明

      關(guān)于《國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局關(guān)于推行無稅不申報(bào)辦法的公告》的起草說明

      一、背景和目的

      為推進(jìn)辦稅便利化改革，改善營商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，自覺提高納稅遵從度，我局制訂了《國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局關(guān)于減少納稅申報(bào)次數(shù) 推行“無稅不申報(bào)”辦法的公告》，減少納稅申報(bào)次數(shù)，節(jié)省納稅人的辦稅成本，提高納稅人的辦稅效率和滿意度。

      二、主要內(nèi)容

      對(duì)當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅等稅(費(fèi))種的收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零的申報(bào)(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外)。

2019年國家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營（8期）